Что можно приготовить из кальмаров: быстро и вкусно

За период действия патента иностранцы перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). При этом компания вправе уменьшить НДФЛ за иностранных работников на аванс, который они платят при получении патента.

Заполнение справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом

В разделе 3 справки 2-НДФЛ надо заполнить доходы, которые «физик» получил от компании в каждом месяце. Например, зарплату, отпускные, материальную помощь, подарки и прочее вместе с кодами. Коды доходов надо взять из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/

В 2-НДФЛ за 2015 год надо включить зарплату за декабрь, которую компания выдала в январе 2016 года. В 2-НДФЛ также попадут и отпускные, которые работники получили в декабре 2015 года, но в отпуск ушли в январе.

При заполнении справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом в разделе 3 надо записать 13%, так как доходы иностранцев с патентом облагаются по этой ставке (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).

В разделе 5 справки 2-НДФЛ нужно записать сумму фиксированных авансов по патенту, на которую компания уменьшает налог. Если ее величина превышает исчисленный НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» надо поставить нули. Это следует из формы 2-НДФЛ и порядка ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).

А в отдельном поле записать номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, а также код ИФНС.

Ниже смотрите образец заполнения справки 2-НДФЛ.

Иностранец в сентябре 2015 года купил патент на три месяца и заплатил 12 000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504 × 3 мес.). Он работает с 1 октября 2015 года, оклад — 30 тыс. руб.

Компания получила уведомление из инспекции 20 октября. Она вправе уменьшить на авансы налог иностранца за октябрь-декабрь в сумме 11 700 руб. (30 000 руб. × 3 мес. × 13%).

Исчисленный налог в справке равен 11 700 руб., авансы за патент, которые уменьшают налог, — 11 700 руб., а удержанный и перечисленный налог равен нулю.

Справка по ф. 2-НДФЛ является документом, где отражаются доходы физлица и сумма удержанного подоходного налога. Новая форма справки была утверждена законодателем в 2010 г. Если сведения о работниках и иных лицах, которые получили доход от налогового агента (СХД), требуется представить в налоговую, то справки подаются 1 раз в год по итогам отчетного периода, т. е. календарного года.

Налоговые агенты формируются справки в отдельности по физлицам, которым в налоговом периоде делали выплаты, и дополнительно оформляют реестр справок. Подают справки российские предприятия и ИП, лица, занимающиеся частной юридической практикой (нотариусы, адвокаты), обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Физлицом, которое получает от налогового агента доход, может быть гражданин – резидент или нерезидент РФ, ИП. Физлица являются налогоплательщиками, из доходов которых удерживается налог на доходы физических лиц.

В некоторых случаях граждане, получившие доход, самостоятельно рассчитывают и уплачивают подоходный. В других случаях справку от работодателя может потребовать наемный работник для представления, например, в банк для получения кредита, в суд, при рассмотрении дела об алиментах, для поступления на новую работу, в другую инстанцию.

Документ выдается наемному работнику по требованию и после оформления заявления. Если гражданин имеет право на налоговый вычет, он обязан самостоятельно подать справку и заявление в налоговую. Выдать также документ работодатель обязан сотруднику, который увольняется.

Получить документ в бухгалтерии работодателя можно в течение 3 дней. Если работником является иностранный гражданин, его права ничем не отличаются от граждан РФ. Справка о доходах оформляется на том же бланке для выдачи гражданину и при подаче сведений о нем в налоговую. Но в форме, разработанной законодателем, есть специальные поля, куда вносится специфическая информация, касающаяся гражданства и другая.

Каков их статус

Иностранные граждане имеют право трудиться на основании трудового договора или гражданско-правового, патента на территории РФ и получать доходы. Речь идет о нерезидентах РФ, которые являются гражданами государств, входящих в ЕАЭС. На основание Договора о ЕАЭС и его ст. 73 можно сделать выводы, что иностранный гражданин, наравне с россиянином, обязан уплачивать в бюджет России НДФЛ, рассчитываемый по ставке 13%.

В соответствии с Порядком заполнения справки о доходах для налогоплательщиков, которые являются резидентами РФ, указывается цифра «1», что не касается только граждан, трудящихся на основании патента. Нерезидентов следует отмечать кодами статусов «2–5».

На основании НК, ст. 207 иностранный работник, гражданин государства – члена ЕАЭС, может быть признан налоговым резидентом за отчетный период. В этом случае в справке о нем проставляется код «1». Если иностранного работника нельзя признать налоговым резидентом, и он не попадает под коды статусов «3–5», то в отношении него проставляется код «2».

Положения по закону

Отдельно законодатель рассматривает вопрос с иностранными работниками, которые приобретают патент для осуществления трудовой деятельности на территории РФ. В этом случае они обязаны самостоятельно исчислить и перечислить авансовый платеж по НДФЛ, когда приобретают патент. После того как иностранец трудоустроится, его работодатель будет удерживать и перечислять из его доходов сумму налога по ставке 13%, что указано в ст. 224, п. 3.

Сумма авансового платежа, которую ранее уплатил иностранец, должна быть учтена налоговым агентом, если речь идет об одном отчетном периоде. Таким образом, рассчитанный налог можно уменьшить на сумму авансового платежа.

Если сумма фиксированного авансового платежа, который ранее сделал иностранец, будет больше исчисленного работодателем НДФЛ, то она не может быть возвращена или зачтена иностранному работнику. Так указано в ст. 226, п. 2 и ст. 227.1 п. 7 Налогового кодекса, в ст. 13.3 ФЗ № 115 (25.07.02).

Взять к зачету для уменьшения НДФЛ суммы авансовых платежей работодатель должен не по месяцам, а в целом за календарный год, являющийся налоговым периодом, когда патент считался действующим. Переплата по налогу не возвращается иностранцу, а при недоплате НДФЛ удерживается и перечисляется.

Обязательные элементы

При заполнении справки бухгалтеру важно знать, как отображаются доходы физлица, какие параметры являются важными для налоговой, каким образом необходимо указывать вычеты.

Как отразить доходы

Если в течение календарного года налоговый агент выплачивал физлицу доходы, которые облагаются по разным ставкам, то придется в справке 2-НДФЛ заполнять все пункты раздела 3, в другом случае только некоторые:

• В разделе 3 отображаются доходы, облагаемые по ставке 13%. Сюда вносятся сведения о доходах, которые были начислены и фактически выплачены физлицу в натуральной форме или денежном эквиваленте, а также в виде другой материальной выгоды.
• В разделе 5 отображаются общие суммы доходов, начисленных и выплаченных, а также исчисленного налога, удержанного и уплаченного в бюджет по ставке, которая указана в 3-м разделе.
• Законодатель указывает, что начиная с 2019 г. выплаченные суммы дивидендов требуется указывать в разделе 3 в связи с тем, что они облагаются по ставке 13%, и в разделе 5, в числе общих. Хотя налоговую базу в отношении дивидендов следует определять отдельно. Налоговые вычеты к дивидендам применяться не могут.

Нюансы вычетов

В 2019 году, как и ранее налоговые вычеты, о которых законодатель говорит в ст. 218–221, могут применяться для НДФЛ:

Работодателю разрешается предоставить вычет только в первом случае и при условии заключения с работником трудового договора, а не иного, т. е. такой вычет положен и иностранному работнику. Значит, сумму вычета, например, при покупке недвижимости на территории РФ можно указать в 2-НДФЛ на иностранного работника.

Возмещение

Для получения возмещения налоговый агент подает в НС по месту регистрации:

• заявление от иностранного работника;
• документ, подтверждающий уплату авансом НДФЛ фиксированного размера;
• уведомление, которое было получено от НС ранее, о правомерности уменьшить НДФЛ.

Уведомление на каждого иностранца налоговый агент получает отдельно после подачи заявления и только 1 раз. Оно является действующим в течение определенного налогового периода, что указано в ст. 227.1, п. 6.

Данную процедуру для возмещения ранее уплаченных сумм по НДФЛ нельзя применять иностранным работникам, которые являются гражданами визовых стран и высококвалифицированными специалистами. Иностранец также имеет право пройти процедуру возврата НДФЛ самостоятельно.

Для этого ему необходимо обратиться в НС и подать:

• заявление установленного образца;
• копию ИНН, трудовой книжки, паспорта, трудового договора;
• справку о том, что он находится на миграционном учете;
• патент на осуществление трудовой деятельности;
• табель учета рабочего времени и справку по ф. 2-НДФЛ, которые выдаст ему работодатель;
• декларацию по .

Детали заполнения 2-НДФЛ на иностранного работника

При заполнении формы необходимо учитывать рекомендации по заполнению, так:

• показатели сумм, за исключением НДФЛ, требуется указывать в руб. и коп., при отсутствии последних указываются нули – «00»;
• сумма НДФЛ должна быть указана только целым число в руб. и без коп., если при расчете получается не целое число, то его необходимо округлить до целого;
• заполнять требуется все поля и графы, внося необходимые показатели, ставить прочерки разрешается, если только данные отсутствуют;
• в 3-м разделе не следует указывать налоговые вычеты (имущественные, стандартные и социальные);
• ответственные лица от имени налогового агента визируют справку своими подписями;
• печать предприятия на справке необходимо поставить так, чтобы она не перекрывала подписи или иные записи.

Центральные требования к содержанию

При заполнении справки на иностранного работника необходимо руководствоваться общими правилами, которые разработаны законодателем. Главные сведения – это данные о доходах с разбивкой помесячно и сумме налога, остальные считаются второстепенными, но не менее важными. Пример заполнения ф. 2-НДФЛ можно найти в интернете.

Если исчисление налога проводится в обычном порядке в графе «Признак» проставляется значение «1», когда требуется указать, что НДФЛ не был удержан полностью или частично, то «2». Для «Номера корректировки» необходимо указывать «00» при выдаче справке впервые, в последующие разы это значение будет увеличиваться на единицу. Если составляется аннулирующая справка, то ее порядковым номером является «99».

Заполнение разделов:

Для заполнения формы можно использовать образец, предлагаемый многими сервисами в помощь бухгалтерам.

Что важно указать

Разделы 3 и 4, куда вносятся доходы по видам и вычеты, следует заполнять с помощью кодов. Приказом НС от 22.11.16 г. были введены новые коды, которые следует применять уже при сдаче отчета по ф. 2-НДФЛ за 2019 г., или формировании справки работнику.

В приведенных ниже таблицах можно увидеть, как определяется:

• код доходов (КД);
• сумма доходов с учетом налога (СД с учетом НДФЛ);
• код вычета (КВ);
• сумма вычета (СВ).

Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов

Зарплата:

Выплаты по гражданско-правовым соглашениям:

Вознаграждение, выплаченное руководству (директору, совету директоров):

Ежемесячные производственные премиальные, выплачиваемые вместе с зарплатой:

Ежеквартальные и годовые производственные премии:

Непроизводственные премии и иные, выплачиваемые за счет прибыли:

Больничные:

Отпускные:

З/п в натуральной форме:

Доход в натуральной форме, когда работодатель за сотрудника производит оплату за товары, услуги, работы, имущественные права, др.:

Оплата полная или частичная в интересах работника за товар, услуги, работы:

Вопрос аудитору

В организацию принят временно пребывающий иностранный гражданин. Он работает на основании патента и перечисляет каждый месяц фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в размере 4000 руб. На основании заявления работника, копий квитанций о перечислении налога и уведомления от налоговой инспекции работодатель ежемесячно уменьшает НДФЛ с его заработной платы на 4000 руб. Как отразить эти операции в справке 2-НДФЛ?

Иностранные граждане со статусом временно пребывающих вправе вести трудовую деятельность в России при условии получения патента (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, далее – Закон № 115-ФЗ). Исключение составляют отдельные категории – беженцы, граждане государств-участников ЕАЭС.

За период действия патента иностранные лица перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Порядок их уплаты регулируется ст. 227.1 НК РФ .

При этом иностранный сотрудник вправе обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении НДФЛ, исчисленного с его заработной платы, на сумму уплаченных им авансовых платежей.

Иностранец должен документально подтвердить осуществление платежа (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Например, представив копию квитанции об уплате налога.

Прежде чем уменьшать исчисленный с оплаты труда НДФЛ на фиксированные платежи, работодателю необходимо запросить от налогового органа уведомление о подтверждении такого права. Для этого нужно подать в территориальную инспекцию заявление по форме из Приложения № 1 к письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Если инспекция в ответ на такой запрос вышлет упомянутое уведомление (форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@), работодатель должен ежемесячно в течение налогового периода уменьшать исчисленный НДФЛ на сумму налога, перечисленного иностранцем самостоятельно в виде фиксированного платежа (абз. 1 , 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

На данный момент форма справки 2-НДФЛ не содержит специальных строк или граф для отражения сведений о суммах фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных иностранными работниками и учтенных налоговым агентом. Необходимые добавления только планируется внести в справку. На это указали специалисты ФНС России в письме от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105.

Если необходимость оформить справку возникает в текущем году, например, в случае увольнения иностранного работника, на наш взгляд, целесообразно поступать следующим образом.

Заполнить справку в общем порядке, отразив:

• по строке 5.3 "Сумма налога исчисленная" – величину НДФЛ с оплаты труда;
• по строке 5.4 "Сумма налога удержанная" – величину НДФЛ с оплаты труда и сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ;
• по строке 5.5 "Сумма налога перечисленная" – величину НДФЛ с оплаты труда и сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Таким образом, возникает разница между суммами исчисленного и удержанного (уплаченного) НДФЛ.

В связи с этим целесообразно приложить к справке пояснительную записку, составленную в произвольней форме, указав в ней причину различий в суммах налога. Ее можно представить вместе с копиями подтверждающих документов (заявления работника, квитанций об уплате фиксированных платежей, уведомления от инспекции и т.п.).

Обратим внимание также на особенности заполнения пункта 2.3 "Статус налогоплательщика".

Рекомендациями по заполнению справки предусмотрены следующие обозначения для указания статуса лица:
"1" – если физлицо является налоговым резидентом;
"2" – если физлицо не является налоговым резидентом;
"3" – если физлицо является высококвалифицированным иностранным специалистом.

Отдельного обозначения для иностранцев, работающих на основании патента, не предусмотрено в настоящее время.

Если такие лица являются нерезидентами, их доходы облагаются по ставке 13 процентов (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Поэтому по строке 2.3 справки целесообразно проставить значение "1".

Как заполнить раздел 5 в справке 2- НДФЛ по иностранцу на патенте (резиденту)Общая сумма дохода за 2015 г составляет 367 050, 50 руб.Сумма налога исчисленная 47 716 (367 050, 50 * 13%)Сумма авансовых платежей, которые за себя уплатил работник 34 800Сумма налога удержанная 13 655 (эту сумму организация успела удержать с зарплаты за январь-март, до того, как было получено уведомление из налоговой о зачете авансовых платежей)Сумма налога перечисленная 13 655 (организация уплатила налог за январь-март)Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 739Насколько я понимаю, в нашей ситуации сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, переплатой по НДФЛ не признается, зачесть или вернуть ее нельзя (на основании п.7 ст. 227.1 НК). Нужно ли нам в таком случае отражать эту переплату в справке 2-НДФЛ? Скажите пожалуйста, верен ли мой вариант заполнения раздела 5 Справки?

Отвечает Мария Мачайкина, эксперт
Положения пункта 7 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ применяются в случае, когда сумма авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога. В Вашей ситуации все наоборот, поэтому сумму излишне удержанного НДФЛ сотруднику необходимо вернуть.

Ваш вариант заполнения справки по форме № 2-НДФЛ является правильным, сумму переплаты нужно отразить в справке.

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

Ситуация: как вернуть НДФЛ, излишне удержанный в 2015 году из доходов сотрудника-иностранца, работающего по патенту. Уведомление об уменьшении налога на сумму фиксированных авансовых платежей получено в инспекции в 2016 году

Сделайте перерасчет НДФЛ за 2015 год. Излишне удержанную с сотрудника сумму нужно ему вернуть. Способ зависит от того, успели вы к этому моменту перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты в бюджет или нет.

Удерживая НДФЛ с зарплаты иностранца, работодатель обязан уменьшать сумму налога соразмерно стоимости патента, за который заплатил этот иностранец. Зачет можно применить ко всем доходам, полученным за тот налоговый период (т. е. за год), за который оплачен патент. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ. В рассматриваемой ситуации патент оплачен за месяцы 2015 года, а значит, зачесть суммы авансовых платежей можно только при расчете НДФЛ с доходов 2015 года.

Дата, когда в налоговой инспекции получили уведомление о праве уменьшить налог, значения не имеет. У такого документа нет определенной даты вступления в силу. Такой вывод подтверждает и письмо ФНС России от 23 сентября 2015 г. № БС-4-11/16682 .

Даже если уведомление получили в 2016 году, налог за 2015 год нужно пересчитать и излишне удержанную сумму вернуть сотруднику.

Переплату налога возвращают по заявлению сотрудника. В течение трех месяцев с даты, когда такое заявление получили. Источник возврата зависит от того, в какой момент вы делаете пересчет:
– если НДФЛ с декабрьской зарплаты в бюджет еще не заплатили, то излишки верните за счет начисленных сумм (в т. ч. за счет налога, удержанного из зарплаты других сотрудников);
– если НДФЛ с декабрьской зарплаты уже перечислили, то для возврата налога нужно заявить в инспекцию. Заявление о возврате подайте в ИФНС России течение 10 рабочих дней с даты, когда получили заявление от сотрудника.

Пример, как вернуть НДФЛ иностранному сотруднику, работавшему по патенту, за 2015 год. Подтверждение ИФНС России о праве на уменьшение налога получено в 2016 году

Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту 5 октября 2015 года. Сотрудник перечислил авансовые платежи по НДФЛ (оплатил стоимость патента) 1 октября 2015 года. Сумма платежей за октябрь, ноябрь и декабрь составила 12 600 руб.

За октябрь–декабрь 2015 года иностранному сотруднику была начислена зарплата в сумме 95 000 руб. С этих выплат организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 12 350 руб. (95 000 руб. х 13%).

Уведомление от налоговой инспекции на зачет стоимости патента в счет удержанного НДФЛ организация получила 18 января 2016 года. На момент получения уведомления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015 года в бюджет уже перечислили.

После получения уведомления бухгалтер сделал перерасчет НДФЛ за 2015 год. Сумма переплаты составила 12 350 руб.

Разница между суммой оплаченных фиксированных платежей (12 600 руб.) и суммой удержанного в 2015 году НДФЛ в сумме 250 руб. (12 600 руб. – 12 350 руб.) переплатой не является. Возвращать ее сотруднику не нужно (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2016 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 50 400 руб. (4200 руб. х 12 мес.).

15 января 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января уведомление было получено.

Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 4640 руб. (50 400 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.

Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.

Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам .

В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2016 год бухгалтер указал

• Статус налогоплательщика – 6;
• Гражданство (код страны) – 498.

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

• по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
• по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
• по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
• по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
• по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
• по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.

25 января 2017 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2016 год.

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону). Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-3-11/4997 .

Если справка не может быть размещена на одной странице, заполните необходимое количество страниц. На следующей странице вверху справки укажите порядковый номер страницы и дублирующий заголовок «Справка о доходах физического лица за 20__ год № ___ от ________».

При этом поле «Налоговый агент» должно быть заполнено на каждой странице справки.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

7. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

• Скачайте формы

Подскажите пожалуйста как необходимо заполнить справку 2 НДФЛ в разделе 5 в колонке "Сумма фиксированных авансовых платежей" если сотрудник работает с Мая 2015 года, им полностью за год действия патента (По апрель 2016 года) уплачены авансовые платежи по НДФЛ (в размере 40 000 рублей), но так как из налоговой инспекции до сего момента не получено уведомление о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, соответственно с него взымался НДФЛ повторно

В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" раздела 5 справки 2-НФДЛ отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога. Основанием для зачета является уведомление из налоговой инспекции . Соответственно, если уведомления из налоговой в 2015 году не получено, заполнять эту строку в справке за 2015 год не нужно.

Обоснование

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

• регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55).

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент . Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.

Налоговая инспекция также может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:

• в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
• у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе инспекции выдать уведомление не уменьшайте сумму налога на перечисленные авансовые платежи.

Пример, как зачесть фиксированные платежи в счет уплаты НДФЛ, который был удержан до получения уведомления

Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту 24 апреля 2016 года. Сотрудник оплатил стоимость патента 10 апреля 2016 года в сумме 21 000 руб. (за пять месяцев).

Организация запросила в налоговой инспекции уведомление. Его выдали 5 июня 2016 года. До этой даты иностранному сотруднику была начислена зарплата за апрель (5000 руб.) и за май (35 000 руб.). С этих выплат организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 5200 руб. ((5000 руб. + 35 000 руб.) ? 13%).

Когда получили уведомление из инспекции, бухгалтер пересчитал НДФЛ:

Переплату в размере 5200 руб. бухгалтер вернул сотруднику как излишне удержанную сумму.