• Что можно приготовить из кальмаров: быстро и вкусно

    Доброго времени суток! Я рад что Вы продолжаете посещать мой сайт для новичков в бизнесе и хочу сегодня раскрыть еще одну из тем , а именно “Как произвести расчет налога ЕНВД для ”.

    Для того чтобы произвести правильно расчет ЕНВД для общественного питания, необходимо воспользоваться .

    Формула равна: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%

    Рассмотрим 2 вида общественного питания на примерах:

    • Деятельность в сфере общепита с залами обслуживания посетителей;
    • Деятельность в сфере общепита без залов обслуживания посетителей.

    Общепит с залами обслуживания

    Как наверное Вы уже поняли из названия – это заведения общепита в которых есть залы обслуживания посетителей.

    К ним можно отнести: кафе, столовые, бары, рестораны, бистро и т.д.

    Теперь произведем расчет налога ЕНВД для ОБЩЕПИТА с залами:

    ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15% где в нашем случае:

    БД – это для деятельности в области общепита имеющего залы обслуживания посетителей , его размер равен 1000 руб. за кв.м.;

    ФП – физический показатель для общепита с торговыми залами равен = площади зала обслуживания посетителей;

    Размер которого един для всех видов деятельности и в 2015 году он равен 1,798;

    К2 – коэффициент дефлятор для определенного вида деятельности и в определенном регионе. Его размер необходимо смотреть на сайте администрации города в котором Вы занимаетесь деятельностью. Его максимальное значение =1 и он является понижающим.

    Пример расчета общепита с залами

    Я не буду отходить от своих традиций и проведу расчет налога ЕНВД для города в котором живу.

    Например: У предпринимателя в городе Мегионе работает кафе, в кафе работает 5 человек и общая площадь кафе составляет 80 кв.м. из них площадь зала обслуживания посетителей составляет 50 кв.м.

    Сразу нужно выделить, то что нас интересует:

    1. В кафе есть зал обслуживания значит базовая доходность будет 1000 руб., а физический показатель 50 (площадь зала обслуживания посетителей);
    2. Город Мегион – это влияет на значение корректирующего коэффициента К2.

    Больше нас никакая информация не интересует (количество работников ни на что не влияет в данном примере).

    Теперь проведем расчеты:

    ЕНВД = 1000 руб. (это размер базовой доходности для общепита с залами обслуживания посетителей)*50(площадь зала обслуживания посетителей)*1,798(К1 коэффициент в 2015 году)*1(К2 коэффициент принятый в г. Мегионе для общественного питания в кафе, барах и ресторанах)*15% (размер налога подлежащего уплате государству.

    Естественно при проведении самих расчетов не надо описывать каждую переменную и я просто указал, чтобы Вы поняли этот важный момент, теперь проведем расчеты:

    ЕНВД = 1000*50*1,798*1*15% = 13485 руб. – сейчас мы получили размер налога ЕНВД для нашего примера общепита за 1 месяц. Так как отчетность и оплата налога на ЕНВД происходит раз в квартал, то в итоге размер налога нужно будет умножить на 3 (месяцев в квартале).

    Общепит без залов обслуживания

    Давайте для начала определим, что попадает под это понятие: киоски, палатки (связанные с изготовлением и продажей пищи: чебуречные, блинные и т.д.), отделы кулинарии и т.д.

    ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15% где:

    БД – размер базовой доходности для общепита не имеющего залов обслуживания посетителей равна 4500 руб.;

    ФП – физическим показателем в данном случае будет количество работников занятых в данной деятельности, включая самого предпринимателя;

    К1 – данный коэффициент един для всех видов деятельности и в 2015 году его размер равен 1,798;

    К2 – этот показатель зависит от конкретного города в котором ведется деятельность, так как я рассматриваю город Мегион, то его размер в моем случае равен 0,8.

    Пример расчета ЕНВД для общепита без залов

    Например: У предпринимателя в городе Мегионе работает кулинария, работников нанятых для этой деятельности 4 человека.

    Выводы из примера:

    1. Так как кулинария, то значит залов обслуживания посетителей нет и в данном случае размер базовой доходности равен 4500 руб.;
    2. Физическим показателем будет количество человек (включая предпринимателя) которые занимаются этой деятельностью, в моем примере 4 работника + 1 предприниматель итого: 5;
    3. К1 = 1,798 (един для всех);
    4. К2 = 0,8 (для кулинарии в г. Мегионе).

    Теперь проведем расчеты: ЕНВД = 4500*5*1,798*0,8*15% = 4854 руб. 60 коп. – это размер налога за 1 месяц. При сдаче декларации ЕНВД рассчитывайте согласно отработанных месяцев в квартале.

    В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

    Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

    На этом все! Думаю все ясно и предельно подробно. По всем вопросам обращайтесь в нашу группу ВК “

    Почему такая схема по определению площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД, примененная налоговым органом, не была поддержана судьями?

    Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом «вмененной» системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?

    В силу пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указанную систему налогообложения можно применять при оказании услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому такому объекту. Услугами общественного питания в целях применения гл. 26.3 НК РФ являются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

    При исчислении суммы ЕНВД используется физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)».

    К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект организации общепита, содержащие:

    – необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;

    – информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

    К таким документам относятся, к примеру, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

    Президиум ВАС РФ в п. 14 Информационного письма от 05.03.2013 № 157 указал, что физический показатель базовой доходности «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)» должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга. Иные площади, на которых нет условий для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, не должны учитываться при исчислении ЕНВД. К таким площадям относятся, в частности, площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.

    В рассматриваемой ситуации налоговые органы посчитали, что, помимо помещения № 16 «обеденный зал», общество при определении площади зала обслуживания посетителей должно было также учесть помещения № 8 «бар» и № 9 «VIP-зал». Определенная таким образом площадь зала обслуживания превышает 150 кв. м.

    Судьи же выяснили, что бар во весь проверяемый период был недоступен для посетителей (конструктивно отделен от общей площади обеденного зала, доступ посетителей к бару перекрыт барной стойкой), не предназначен для приема пищи и проведения досуга. Следовательно, площадь помещения № 8 не влияет на доходность услуг общественного питания и не может включаться в физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД.

    Относительно площади VIP-зала (помещение № 9) налоговым органом не представлено безусловных и достаточных доказательств использования данного помещения обществом при организации общественного питания в кафе. Из материалов дела не следует, что в VIP-зале в проверяемом периоде были созданы условия для потребления пищи и проведения досуга. Из протокола осмотра не следует, что в VIP-зале было организовано предоставление услуг общественного питания и проведение досуга. Само по себе наличие одного стола не подтверждает это обстоятельство. В связи с этим оснований учитывать помещение № 9 в составе физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД у налогового органа также не имелось.

    В материалы дела не были представлены доказательства фактического использования бара и VIP-зала для потребления пищи и проведения досуга. Поэтому площадь помещений № 8 (бар) и № 9 (VIP-зал) не влияет на доходность услуг общественного питания и не может включаться в физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей» в целях исчисления ЕНВД (Постановление АС ВВО от 06.03.2017 № Ф01-125/2017 по делу № А43-27985/2015).

    Кстати, изучив материалы дела № А03-15290/2015, можно узнать о том, почему судьи решили, что ИП обоснованно не учитывал площадь эвакуационного выхода при определении величины физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)» и правомерно применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (см. Постановление АС ЗСО от 29.09.2016 № Ф04-4204/2016).

    В статье проведен подробный анализ двух систем налогообложения для предприятий общественного питания (cтоловая), на конкретном примере представлен расчет суммы налогов уплачиваемых предприятием малого бизнеса при нахождении на ЕНВД и УСН. После прочтения данного материала вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для предприятий общепита.

    Деятельность предприятий общественного питания подпадет по действие 26 главы Налогового Кодекса РФ «Специальные режимы налогообложения»

    • Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
    • Единый налог на вмененный доход

    Вводные данные

    • Вид деятельности: Столовая
    • Реализация алкоголя: нет
    • Общая площадь: 230 кв.м., в т.ч. площадь зала обслуживания 140 кв.м
    • Выручка за месяц: 1 000 000 рублей
    • Расходы в месяц: 850 000 рублей
    • В т.ч. Фонд оплаты труда 234 000 рублей (180 000 руб. зарплата работников, и 54 000 рублей. социальные отчисления во внебюджетные фонды.)

    1. Расчет ЕНВД для общепита

    Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Едином налоге на вмененный доход.

    Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы

    Сумма налогооблагаемой базы при ЕНВД рассчитывается по формуле:

    Физический показатель * Базовая доходность * Коэффициент К1 * Коэффициент К2

    • Физическим показатель: 140 кв.м. (Для предприятий общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей является площадь зала обслуживания, в квадратных метрах).
    • Базовая доходность: 1 000 рублей в месяц (Устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)
    • К1: 1,4942 (Коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно, Министерством экономического развития Российской Федерации)
    • К2: 1 (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами ежегодно по месту нахождения бизнеса)

    Налогооблагаемая база ЕНВД = 140 м 2 * 1 000 руб. * 1,4942 * 1= 209 188 рублей

    Этап 2: расчет налога на вмененный доход.

    Расчет размера налога ЕНВД происходит по формуле:

    Ставка налога: 15% (устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)

    Расчет налога ЕНВД = 209 188 рублей * 15 % = 31 378 рублей.

    Этап 3: корректировка размера налога на сумму произведенных социальных отчислений во внебюджетные фонды.

    Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

    Социальные отчисления у предприятия за месяц составили 54 000 рублей, так как это больше, чем 50% от размера исчисленного налога, то корректируем налог по максимальной планке 50%.

    31 378 рублей * 50% = 15 689 рублей в месяц.

    Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на ЕНВД в течение календарного года.

    ЕНВД Социальные отчисления НДФЛ
    январь 47 068 54 000 20 708
    февраль 54 000 20 708
    март 54 000 20 708
    апрель 47 068 54 000 20 708
    май 54 000 20 708
    июнь 54 000 20 708
    июль 47 068 54 000 20 708
    август 54 000 20 708
    сентябрь 54 000 20 708
    октябрь 47 068 54 000 20 708
    ноябрь 54 000 20 708
    декабрь 54 000 20 708
    ВСЕГО 188 272 648 000 248 496
    Итого 1 084 768

    2. Расчет УСН для общепита

    Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения.

    Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Налогооблагаемая база = Выручка - расходы

    • Выручка: Денежные средства, поступившие посетителей столовой за месяц.
    • Расходы: Расходы, понесенные предприятием для осуществления текущей деятельности.

    Налогооблагаемая база = 1 000 000 рублей - 850 000 рублей = 150 000 рублей.

    Этап 2: Расчет налога к уплате при УСН

    Налогооблагаемая база * Ставка налога

    Ставка налога: 15 % (Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом Р.Ф. самостоятельно).

    150 000 рублей * 15 % = 22 500 рублей

    Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения в течение календарного года.

    УСН

    Социальные отчисления

    НДФЛ
    январь 67 500 54 000 20 708
    февраль 54 000 20 708
    март 54 000 20 708
    апрель 67 500 54 000 20 708
    май 54 000 20 708
    июнь 54 000 20 708
    июль 67 500 54 000 20 708
    август 54 000 20 708
    сентябрь 54 000 20 708
    октябрь 67 500 54 000 20 708
    ноябрь 54 000 20 708
    декабрь 54 000 20 708
    ВСЕГО 270 000 648 000 248 496
    Итого 1 166 496

    3. Вывод: выбор наиболее выгодной системы налогообложения для общепита

    В результате анализа двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД наиболее оптимальным предприятия общественного питания (Столовая) является ЕНВД , размер налоговых выплат за год 1,084 млн. рублей. Налоговая экономия по сравнению с упрощенной системой налогообложения составляет 82 тысяч рублей.

    Так же стоит отметить, что ведение бухгалтерского учета при ЕНВД значительно проще, чем при нахождение на УСН. Ведение учета на ЕНВД можно осуществлять самостоятельно, не привлекая сторонние организации.

    1-2. В зависимости от того, имеются ли в помещении, в котором оказываются услуги общепита, условия для потребления пищи (столики, диванчики и т.д.) различают:

    1. Общепит, имеющий зал обслуживания:

    объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, — здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.

    Какие отличия существуют для ИП на ЕНВД (общепит) с посадочными и без местами?

    2. Общепит, не имеющий зала обслуживания клиентов:

    объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

    От наличия зала обслуживания зависит размер базовой доходности и физического показателя, используемого при расчете налога на ЕНВД.

    Так для общепита с залом обслуживания клиентов физическим показателем выступает площадь данного зала в кв.м, а базовая доходность составляет 1 000. Для общепита без зала обслуживания физпоказателем выступает количество сотрудников, включая ИП, а базовая доходность равна 4500.

    В связи с этим налог на ЕНВД при оказании услуг общепита в помещении, имеющим зал обслуживания, как правило выше, чем в помещении его не имеющем.

    Что касается дополнительных разрешений для помещения, оснащенного местами для потребления пищи на месте, это стоит уточнить в территориальном органе Роспотребнадзора или в местной администрации.

    3. Налоговое законодательство не устанавливает требований к минимальной площади посадочного места. Для целей расчета ЕНВД имеет значение лишь общая площадь зала обслуживания посетителей, а не площадь конкретного посадочного места.

    4. Налог, уплачиваемый при применении ЕНВД при оказании услуг общепита в помещении, имеющем зал обслуживания посетителей, в большинстве случаев выше, чем без него, но однозначно об этом сказать нельзя, необходимо производить расчет в каждом конкретном случае.

    5. В декларации по ЕНВД при осуществлении вида деятельности "оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания" указывается размер базовой доходности — 1000 и физический показатель — площадь зала обслуживания.

    Если ИП осуществляет деятельность, связанную с оказанием услуг общепита в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей, в декларации по ЕНВД указывается базовая доходность — 4500 и физический показатель — количество наемных работников, включая ИП.

    В статье проведен подробный анализ двух систем налогообложения для предприятий общественного питания (cтоловая), на конкретном примере представлен расчет суммы налогов уплачиваемых предприятием малого бизнеса при нахождении на ЕНВД и УСН. После прочтения данного материала вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для предприятий общепита.

    Деятельность предприятий общественного питания подпадет по действие 26 главы Налогового Кодекса РФ «Специальные режимы налогообложения»

    • Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
    • Единый налог на вмененный доход

    Вводные данные

    • Вид деятельности: Столовая
    • Реализация алкоголя: нет
    • Общая площадь: 230 кв.м., в т.ч.

      Кафе, ресторан на ЕНВД: виды деятельности, организация досуга, площадь зала

      площадь зала обслуживания 140 кв.м

    • Выручка за месяц: 1 000 000 рублей
    • Расходы в месяц: 850 000 рублей
    • В т.ч. Фонд оплаты труда 234 000 рублей (180 000 руб. зарплата работников, и 54 000 рублей. социальные отчисления во внебюджетные фонды.)

    1. Расчет ЕНВД для общепита

    Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Едином налоге на вмененный доход.

    Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы

    Сумма налогооблагаемой базы при ЕНВД рассчитывается по формуле:

    Физический показатель * Базовая доходность * Коэффициент К1 * Коэффициент К2

    • Физическим показатель: 140 кв.м. (Для предприятий общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей является площадь зала обслуживания, в квадратных метрах).
    • Базовая доходность: 1 000 рублей в месяц (Устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)
    • К1: 1,4942 (Коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно, Министерством экономического развития Российской Федерации)
    • К2: 1 (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами ежегодно по месту нахождения бизнеса)

    Налогооблагаемая база ЕНВД = 140 м2 * 1 000 руб. * 1,4942 * 1= 209 188 рублей

    Этап 2: расчет налога на вмененный доход.

    Расчет размера налога ЕНВД происходит по формуле:

    Ставка налога: 15% (устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)

    Расчет налога ЕНВД = 209 188 рублей * 15 % = 31 378 рублей.

    Этап 3: корректировка размера налога на сумму произведенных социальных отчислений во внебюджетные фонды.

    Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

    Социальные отчисления у предприятия за месяц составили 54 000 рублей, так как это больше, чем 50% от размера исчисленного налога, то корректируем налог по максимальной планке 50%.

    31 378 рублей * 50% = 15 689 рублей в месяц.

    Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на ЕНВД в течение календарного года.

    ЕНВД Социальные отчисления НДФЛ
    январь 47 068 54 000 20 708
    февраль 54 000 20 708
    март 54 000 20 708
    апрель 47 068 54 000 20 708
    май 54 000 20 708
    июнь 54 000 20 708
    июль 47 068 54 000 20 708
    август 54 000 20 708
    сентябрь 54 000 20 708
    октябрь 47 068 54 000 20 708
    ноябрь 54 000 20 708
    декабрь 54 000 20 708
    ВСЕГО 188 272 648 000 248 496
    Итого 1 084 768

    2. Расчет УСН для общепита

    Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения.

    Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Налогооблагаемая база = Выручка - расходы

    • Выручка: Денежные средства, поступившие посетителей столовой за месяц.
    • Расходы: Расходы, понесенные предприятием для осуществления текущей деятельности.

    Налогооблагаемая база = 1 000 000 рублей - 850 000 рублей = 150 000 рублей.

    Этап 2: Расчет налога к уплате при УСН

    Налогооблагаемая база * Ставка налога

    Ставка налога: 15 % (Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом Р.Ф. самостоятельно).

    150 000 рублей * 15 % = 22 500 рублей

    Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения в течение календарного года.

    УСН

    Социальные отчисления

    НДФЛ
    январь 67 500 54 000 20 708
    февраль 54 000 20 708
    март 54 000 20 708
    апрель 67 500 54 000 20 708
    май 54 000 20 708
    июнь 54 000 20 708
    июль 67 500 54 000 20 708
    август 54 000 20 708
    сентябрь 54 000 20 708
    октябрь 67 500 54 000 20 708
    ноябрь 54 000 20 708
    декабрь 54 000 20 708
    ВСЕГО 270 000 648 000 248 496
    Итого 1 166 496

    3. Вывод: выбор наиболее выгодной системы налогообложения для общепита

    В результате анализа двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД наиболее оптимальным предприятия общественного питания (Столовая) является ЕНВД , размер налоговых выплат за год 1,084 млн. рублей. Налоговая экономия по сравнению с упрощенной системой налогообложения составляет 82 тысяч рублей.

    Так же стоит отметить, что ведение бухгалтерского учета при ЕНВД значительно проще, чем при нахождение на УСН. Ведение учета на ЕНВД можно осуществлять самостоятельно, не привлекая сторонние организации.