Что можно приготовить из кальмаров: быстро и вкусно

Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2019 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Понятие и ставки подоходного налога в 2019 году

Подоходный налог (НДФЛ) - налог, уплачиваемый с полученных доходов всеми резидентами и нерезидентами России. Рассчитывает, удерживает и перечисляет подоходный налог с зарплаты налоговый агент, т.е. лицо, выплачивающее доход.

Под налогообложение подпадают практически все доходы физика:

1. заработная плата;
2. премии, надбавки;
3. вознаграждения, полученные в рамках выполнения договоров гражданско-правового характера;
4. выигрыши;
5. доходы, полученные в натуральной форме и т.д.

Ставки подоходного налога зависят от статуса физлица и вида дохода:

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

НК РФ не содержит определенных льгот по НДФЛ. Но предусматривает определенные суммы:

• в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, один раз в месяц должен исчисляться и удерживаться подоходный налог с зарплаты. Это положение подтверждено письмами Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Исключение составляет ситуация увольнения работника, при которой расчет его заработной платы за текущий месяц делается в день увольнения (последний рабочий день).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

В связи с тем, что ст. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первую и за вторую его половины), заработная плата фактически выплачивается дважды:

• в текущем месяце за его первую половину (аванс);
• в следующем за расчетным месяце за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничивает срок, в течение которого начисленная зарплата должна быть выплачена: дата выплаты не может устанавливаться более поздней, чем 15 календарный день, наступающий после периода, за который зарплата начислена.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при выплате аванса? Если его платят до окончания месяца, с которым он связывается, то не нужно. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата в счет той суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения о том, что НДФЛ с аванса перечислять не нужно, подтверждается письмами Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

Особой является ситуация с авансом, дата выплаты которого совпадает с последним днем месяца (т. е. днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы полагают, что НДФЛ с такого аванса уплачиваться должен. Поддержать их могут и судебные инстанции (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Подробности про аванс см. .

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы выплачиваемого аванса в бухгалтерском учете не делается. Фирма сама вправе принять решение о том, в какой сумме он будет выплачиваться. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленной за первую половину месяца, без удержания из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на величину НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее в связи с вероятной возможностью прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае взять не удержанный с выплаченных доходов подоходный налог будет просто не из чего.

Об особенностях уплаты НДФЛ при выдаче зарплаты по частям читайте в статье .

Когда удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2018 года выдана 29-го числа, читайте .

О том, как в один день платить налог за разные месяцы, читайте в статье .

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2019 году на примере

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

Пример.

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета .

Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

1 400 руб. - на 1-го ребенка;

1 400 руб. - на 2-го ребенка;

3 000 руб. - на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за июнь 2019 года равна: 3 146 руб. ((30 000 - 1 400 - 1 400 - 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

Перечисление подоходного налога в 2018-2019 годах

В настоящее время установлен единый срок для уплаты НДФЛ со всех форм выплаты заработной платы. Перечислить НДФЛ в бюджет организация обязана не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты с учетом переноса срока из-за выходных и праздничных дней (п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Особый срок для перечисления НДФЛ установлен по больничным и отпускным. Удержанный налог надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором произведены такие выплаты.

Важно ! Нарушение срока перечисления подоходного налога (даже на один день) наказывается не только пенями, но и штрафом в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).

Итоги

Срок перечисления НДФЛ с зарплаты зависит от даты фактического получения дохода. С 2016 года этот срок стал единым для всех форм выплаты зарплаты: не позже дня, наступающего за днем ее фактической выдачи с учетом возможности переноса из-за выходных дней. Исключение установлено для больничных и отпускных, крайний срок уплаты налога с которых соответствует последнему дню месяца их выплаты.

И отпускные начислены и выплачены в декабре 2016 года, а срок, когда сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет, истекает в январе 2017 года?

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В порядке заполнения расчета указано, что он составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (за период представления). Однако, по сути, это относится только к заполнению разд. 1, в котором приводятся обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Как подчеркивает ФНС, разд. 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

А вот в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (Письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Важное уточнение, касающееся как раз нашей ситуации: если производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то такая операция отражается в том периоде, в котором она завершена (см. письма от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Для того чтобы понимать, какие именно данные должны быть включены в расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период, нужно знать:

• дату фактического получения дохода (она определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату налоговые агенты должны производить исчисление сумм НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
• дату удержания НДФЛ;
• срок перечисления налога.

Дата фактического получения дохода.

В отношении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения является последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом неважно, на какой день (рабочий, нерабочий праздничный, выходной) приходится последний день месяца. Датой фактического получения дохода в любом случае будет обозначенный последний день. Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № 03-04-06/69181).

Что касается даты фактического получения дохода в виде отпускных, то здесь следует учитывать позицию, сформированную Президиумом ВАС в Постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.

Оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, перечисление НДФЛ, удержанного с сумм оплаты отпуска, не может производиться с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ.

В итоге дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Представленная позиция продемонстрирована также в письмах Минфина РФ от 06.06.2012 № 03‑04‑08/8‑139 (направлено для сведения Письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@), ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@.

Обратите внимание

Отпускные нужно выплачивать не позднее трех дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Нарушение данного требования – административно наказуемое деяние, за совершение которого ответственность наступает по ч. 1 ст. 5.27 ­КоАП РФ, что подтверждает судебная практика (см., например, решения Московского городского суда от 22.04.2016 по делу № 7-4562/2016, Верховного суда Удмуртской Республики от 24.02.2016 по делу № 7-80/2016). В то же время обстоятельства дела могут свидетельствовать и об отсутствии правонарушения, как это выяснилось в деле № 7-8/2016. Работодатель и работник пришли к соглашению о предоставлении ежегодного и дополнительного отпуска с 16.01.2015 по 15.02.2015. Заявление работника о предоставлении отпуска датировано 14 января 2015 года, приказ работодателя о предоставлении отпуска издан 14 января 2015 года, оплата отпуска работодателем осуществлена 15 января 2015 года. Данные обстоятельства не свидетельствуют о нарушении работодателем положений ч. 9 ст. 136 ТК РФ, оплата отпуска произведена им непосредственно после издания приказа о предоставлении отпуска, при этом сам срок между датой издания приказа и датой начала отпуска составлял три дня (Решение Верховного суда Удмуртской Республики от 25.01.2016).

Дата удержания НДФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом нюансов, установленных указанным пунктом. (Особенности удержания налога определены в отношении дохода в натуральной форме и дохода в виде материальной выгоды.)

Таким образом, если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, за который она начислена, а позднее, дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ приходятся на разные дни и, вполне возможно, разные отчетные периоды. При оплате отпуска подобная ситуация не возникает, так как дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ совпадают.

Срок перечисления НДФЛ.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Но из этого правила есть исключения, касающиеся выплаты доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков. По таким доходам обязанность по перечислению исчисленного и удержанного налога должна быть исполнена не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Нужно учитывать: если крайний срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день по законодательству РФ, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ.

Итак, для включения соответствующих данных в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ достаточно, чтобы дата фактического получения дохода приходилась на период представления указанного расчета. А вот разд. 2 заполняется в том случае, если срок перечисления удержанного и исчисленного НДФЛ закончился в одном из последних трех месяцев отчетного периода.

Пример

Транспортная компания заработную плату, начисленную за декабрь 2016 года, выплатила 30.12.2016. В этот же день удержанная сумма НДФЛ перечислена в бюджет. Выплата 30 декабря произведена в связи с тем, что предусмотренная правилами внутреннего трудового распорядка дата выплаты второй части заработной платы (8-е число) – в данном случае 8 января 2017 года – является нерабочим праздничным днем. Ведь согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня, такой датой (днем выплаты) в рассматриваемой ситуации является 30 декабря 2016 года.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% – 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 - 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

Кроме того, 13.12.2016 транспортная компания выплатила отпускные (водителю) в размере 30 450 руб. (за минусом НДФЛ – 4 550 руб.). Расчет: 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, является 31.12.2016, датой удержания НДФЛ – 30.12.2016 , крайний срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и дата удержания НДФЛ с суммы отпускных совпадают, это 13.12.2016. Сумму НДФЛ в бюджет нужно перечислить не позднее 09.01.2017.

В связи с этим сведения об указанных доходах, сумме исчисленного и удержанного налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год, разд. 2 заполнению не подлежит. Соответствующие сведения в разд. 2 нужно отразить в расчете за I квартал 2017 года (в разд. 1 данные не включаются).

Для того чтобы было понятно, каким образом в описанной ситуации должен быть заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, не принимаем во внимание другие данные.

Сначала заполним расчет за 2016 год (заполняется только разд. 1).

В расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, исходя из нашей ситуации, нужно заполнить только разд. 2.

Если дата фактического получения дохода и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды, то сведения в расчет по форме 6-НДФЛ включаются в два этапа. В расчете за тот отчетный период, к которому относится дата фактического получения дохода, заполняется разд. 1, данные же в разд. 2 отражаются при заполнении расчета за следующий отчетный период.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Сроки перечисления НДФЛ при увольнении. Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ.

В 2015 году внесены изменения в пункт 6 статьи 226 НК РФ, касающиеся сроков перечисления удержанного НДФЛ налоговыми агентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями), вступающие в силу с 1 января 2016 года.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

* НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) - Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.

**Если отпускные, компенсация за отпуск, пособия (облагаемые НДФЛ) выплачиваются в составе расчета за увольнение, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).

Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

Ответственность за нарушение сроков

За нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговые агенты уплачивают штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ.

Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 75 НК РФ. Пеня

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НДФЛ – Налог на Доходы Физических Лиц. Этот вид сборов выплачивается из общей суммы всех доходов физлица, называемого основным налогоплательщиком (ОН). По закону, его обязаны платить не только граждане России – налоговые резиденты, но и иностранные граждане, зарабатывающие деньги на территории РФ. В статье расскажем про сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц и ИП, рассмотрим основные ошибки.

Особая категория налогоплательщиков – налоговые агенты (НА), которыми могут стать юрлицо или ИП. Агенты занимаются посредничеством между государством и ОН, рассчитывая, удерживая и уплачивая его налоги, если физлицо получает свои доходы от них. При этом НДФЛ обязан быть выплачен в тот же день, в какой работнику были отданы заработанные средства: наличным или безналичным способом.

Налогообложение самого НА происходит пересчетом нарастающего итога с начала года и на окончание каждого месяца. Уплачиваются налоги по месту регистрации агента, а не ОН. Стоит дать пояснение по поводу даты получения налога по факту, упоминаемой в требованиях о выплате налога и подачи декларации:

Важно! С 1.01.2016 перечислять НДФЛ придется не позже даты, след. за днем фактического совершения выплаты.

Сроки уплаты НДФЛ для физических лиц, предпринимателей и налоговых агентов

Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).

Если день подачи декларации – выходной, срок откладывается на ближайший рабочий день.

Важно! По каждому работнику сдается справка 2-НДФЛ. Читайте также статью: → “ . Служащий должен был работать в отчетный период, за который подаются декларации. Требование выполняется, даже если работник в итоге уволился.

Штрафные санкции:

• 5% от суммы НДФЛ, которая не была перечислена, за каждый не/полный месяц, начиная с даты, когда следовало ее уплатить. Ограничение: штраф в размере не должен превысить 30% этой суммы, но и не будет меньше тысячи рублей.
• пеня, равная 1/300 ставки рефинансирования, действующей на дату просроченного платежа.

Сроки уплаты НДФЛ физическими лицами

НДФЛ нужно перечислить не позже одного дня, наступившего за днем фактической выплаты дохода, в том числе зарплаты (включая депонированную и выданную с задержкой). Данное правило вступило в силу с 1января 2016 года. Ранее НДФЛ уплачивали в тот самый день, когда организация снимала наличность в отделении банка на зарплаты или делала перевод на счет служащего.

Если же использовались остатки наличных из кассы фирмы, НДФЛ отчислялся не позже след. дня. Но возникала проблема с депонированными получками, так как фактической оплаты не происходило, а по закону налог не рассчитывается с непроведенных по фактура счетов с сотрудниками.

В случае самостоятельной уплаты НДФЛ, ОН указывает в декларации 3-НДФЛ источник своего дохода и подает ее в срок до 30 апреля календарного года, наступившего после отчетного НП. Читайте также статью: → “ . Сам налогу плачивается до 15 июля того же года. Отправлять декларации нужно в налоговую по месту жительства. Если денежных отчислений по НДФЛ не предполагается ввиду налоговых вычетов, декларация можно подать в любой день до конца года (календарного).

Порядок перечисления НДФЛ с различных выплат

Особенности выплат по налогу указаны в таблице:

Сроки уплаты через налогового агента (НА)

НА могут быть:

• Российские компании,
• Обособленное подразделение зарубежной компании в РФ,
• Адвокаты, открывшие свою контору,
• Нотариусы на частной практике.

Уплата НДФЛ через НА возможна в отношении доходов физлица, которые были получены от работы на НА. Исключения составляют:

• доходы от РЕПО;
• операции займа ценными бумагами;
• доходы от участия в инвестицинном товариществе;
• прибыль, выплачиваемая иностранными фирмами, от гос. и муниципальных ценных бумаг, эмиссионных ценных бумаг, которые выпускались в российских компаниях;
• действия с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам рос. эмитентов;
• выплаты отдельным категориям граждан, перечисленным в ст. 227 НК РФ;
• выплаты по некоторым другим видам доходов, указанных в ст. 228 НК РФ.

Для доходов, к котором применена иная ставка, и к прибыли от долевого участия в компании, налог считается по каждой выплаченной налогоплательщику сумме в отдельности. Если в указанные сроки по уважительной причине не выйдет удержать с ОН нужную сумму НДФЛ, НА сообщает об этом физлицу и налоговой не позже 1 марта след. за прошедшим налоговым периодом года.

Если отчислить НДФЛ в тот же день, в который налогоплательщиком был получен заработок, не получилось, у НА есть шанс произвести отчисление на след. день, но не позднее, это крайний срок.

Существует также отдельный принятый срок отчисления НДФЛ НА для налога за одного налогоплательщика, который составит менее ста рублей: сумма прибавляется к налогу, который должен быть выплачен в след. месяце, но, в любом случае, перечислить деньги в бюджет придется не позже декабря текущего года.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

• Заработная плата сотрудника предприятия – 60 тысяч рублей.
• 18.01.2016 он получил аванс – 24 тысячи рублей (на данном этапе НДФЛ удерживать не надо).
• У сотрудника 3 дочери, одна из которых имеет инвалидность. Работник имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ на каждую из дочерей (его размер составит 17800 рублей).
• Вторую половину получки организация выплачивает до 2 числа.

• Удерживаем с сотрудника 70 рублей (НДФЛ от материальной выгоды);
• Рассчитываем сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с получки работника за январь месяц:

(60 тыс. – 17800) * 13%(ставка НДФЛ) = 5486 рублей.

• Посчитаем, сколько выплатят служащему 2.02.2016:

(60 тыс. – 24 тыс. – 5486 – 70) = 30444 рублей.

Пример расчета НДФЛ с отпускных

Работник А предприятия должен уйти в отпуск 20.02.2016. Сумма отпускных составила 16500 рублей. Работник Б той же компании уходит в отпуск 24.02.2016. Его отпускные составили 22500 рублей. НДФЛ с отпускных отчислений должен быть удержан в день их получения работником. То есть со служащего А он будет удержан 16.02.2016 в размере 2145 рублей. А со служащего Б НДФЛ будет удержан в день получки в размере 2925 рублей. В конце текущего месяца, 29.02.2016, предприятие отправило в бюджет общую сумму НДФЛ, начисленную на отпускные, в размере 5070 рублей.

Нормативные акты по теме

Следует принимать во внимание следующие документы:

Типичные ошибки в уплате НДФЛ

Ошибка №1. Бухгалтер перечислил НДФЛ с зарплаты заодно со взносами в соцфонды датой, на которую еще не произошло фактическое получение денег работником предприятия.

Такое может произойти, тем более что размер НДФЛ известен заранее, так как он вычисляется с начисленной в посл. день месяца зарплаты. Отчислять НДФЛ раньше положенного срока нельзя, так как это будет расценено как выплата НДФЛ за счет НА.

Ошибка №2. Вторичное отчисление бухгалтером заодно с основным платежом НДФЛ в текущем месяце за прошедший ранее выплаченного НДФЛ с отпускных в прошлом месяце.

Отчисление НДФЛ авансом недопустимы, это расценивается как уплата налога из средств НА.

Ошибка №3. Удержание НДФЛ с первой половины заработной платы, то есть с аванса.

НДФЛ с зарплаты удерживается с работника во второй половине месяца, с оставшейся к выплате суммы.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Что делать, если уже ошибочно уплатил НДФЛ с отпускных работника раньше времени?

Налоговая не сможет учесть отправленные вами деньги в счет будущих платежей по НДФЛ, поэтому вам остается только отправить им заявление на возврат ошибочно отправленных денег и заплатить полностью все надлежащие отчисления по НДФЛ. Сделать это нужно, не дожидаясь ответа от налогового органа, иначе возникнет просрочка, что повлечет за собой штраф и пени.

Вопрос №2. НДФЛ с одного сотрудника с учетом всех полагающихся ему вычетов из НДФЛ составляет в среднем всего 60 рублей в месяц, когда бухгалтеру делать отчисления по НДФЛ с зарплаты?

Для отчислений НДФЛ размером меньше 100 рублей действует правило: нужно прибавить эту сумму к полагающейся к уплате сумме НДФЛ в след. месяце, но все деньги вместе перечислить в налоговую не позднее декабря этого года.

Вопрос №3. Физлицо получает прибыль от операций с ценными бумагами, как НА перечислять за него НДФЛ?

В случае получения дохода от ценных бумаг сумма НДФЛ вычисляется с каждой отдельно взятой операции, завершившейся получением дохода.

Вопрос №4. Когда наступает крайний срок перечисления НДФЛ на матвыгоду от экономии на процентах, если НА не делал отчислений по данному доходу?

Не позже 1 числа след. месяца.

Вопрос №5. Когда перечислять НДФЛ с дохода при взаимозачете?

Следующий день после зачета.

Вопрос №6. Когда платить НДФЛ с доходов командированного работника?

Первое число следующего месяца.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как и следует из его названия, начисляется на доходы, получаемые физлицами. Речь идет и о заработной плате, получаемой во время работы по найму, и о других видах дохода. Данный налог должны уплачивать и резиденты, и нерезиденты РФ, которые получают те или иные доходы на территории нашего государства. Если доход физлицу начисляет и уплачивает субъект бизнеса, то он должен в качестве налогового агента (НА) начислить НДФЛ и уплатить его в госбюджет. При этом важно знать и соблюдать срок уплаты НДФЛ в 2016 году для юридических лиц и предпринимателей, поскольку с начала этого года в порядок работы с этим налогом были внесены определенные изменения.

Объекты обложения НДФЛ для налоговых агентов и ставки налога.

Согласно НК России налоговыми агентами выступают организации и предприниматели, которые платят те или иные доходы физлицам. НДФЛ облагаются такие виды доходов, которые могут поступать от налоговых агентов:

зарплата;

премии и вознаграждения;

надбавки и доплаты;

дивиденды учредителям;

стоимость аренды имущества у частного лица;

оплата командировочных сверх норм;

невозвратная ;

товары, услуги и другие блага, получаемые физлицами от субъектов бизнеса бесплатно и т.д.

Кроме того, организация выступает НА и в том случае, если из состава ее участников выходит один из учредителей и ему выплачивается его доля или же передается ее эквивалент в натуральном выражении (т.е. каким-то имуществом). Также дополнительным благом, облагаемым НДФЛ, считается получение выгоды при покупке по сниженной цене ценных бумаг, товаров или услуг у субъекта предпринимательства. Если компания выдает физлицу ссуду под процент, который ниже ставки рефинансирования ЦБ на 1 треть и более, то это также считается дополнительным благом, подлежащим обложению НДФЛ. Не облагаются данным налогом следующие поступления средств:

выходное пособие, выдаваемое работникам при увольнении;

командировочные расходы в границах установленных норм;

компенсации вреда, нанесенного здоровью работника;

единовременная матпомощь по случаю смерти члена семьи;

алименты;

выигрыши, подарки и призы, стоимость которых не доходит до 4 тыс. рублей в год.

Доходы физлиц, выплачиваемые налоговыми агентами облагаются НДФЛ по следующим ставкам:

35% – для доходов от выигрыша свыше установленных норм, процентов по вкладам выше норм, платы за использование средств КПК, экономии на процентах льготных кредитов свыше норм;

30% – для всех доходов, выплачиваемых нерезидентам РФ;

15% – для дивидендов, передаваемых нерезидентам РФ;

13% – для остальных доходов (зарплата, премии, матпомощь, аренда и т.п.).

Если физлицо имеет право на налоговый вычет, то его сумма вычитается из базы обложения НДФЛ, после чего рассчитывается сам налог.

Порядок и срок уплаты НДФЛ в 2016 году для налоговых агентов.

НА обязаны начислять налог на все доходы, выплаченные физлицу, которые подлежат налогообложению по НК РФ. Начисленный НДФЛ уплачивается на счета налогового органа, в зоне ответственности которого зарегистрирован НА. Согласно нормам, которые начали действовать с первого января текущего года, налог должен быть удержан не позже, чем физлицо получит на руки суммы дохода, с которого такой налог был удержан, а перечислен в казну не позднее дня следующего. То есть, к примеру, НДФЛ с оплаты труда удерживается в тот же день, когда она выплачивается, а перечисляется в бюджет на следующий день.

Исключение касается отпускных выплат и , с которых подоходный налог должен перечисляться в казну в месяце их выплаты не позже последнего дня месяца.

Если у компании есть отделения или филиалы, расположенные в зоне ответственности другого территориального органа ФНС, то они обязаны уплачивать НДФЛ не по месту регистрации головного офиса, а по месту нахождения такого филиала. На официальном портале ФНС есть сервис, позволяющий узнать, к какому территориальному налоговому органу относится тот или иной адрес, а также реквизиты уплаты налога с доходов.

Налоговые агенты должны учитывать доходы физлиц, которые они выплачивают, а также вычеты и НДФЛ по ним. До первого апреля года, идущего за отчетным, необходимо подать в региональный орган ФНС отчет о доходах, выплаченных частным лицам . Сегодня такие отчеты должны подаваться в цифровом виде при численности физлиц от 10 человек и более. Если в отчете отображаются доходы 9 человек и менее, то его разрешается сдавать "на бумаге". Стоит учитывать, что НА не выдержит срок уплаты НДФЛ в 2016 году для юридических лиц и предпринимателей, то он понесет административную ответственность по НК РФ.

С 2016 года НА подают еще новую отчетную форму - .

НДФЛ с доходов ИП на ОСН.

Предприниматели, которые выбрали для работы , должны уплачивать НДФЛ по ставке 13%. Базой для расчета налога будет разница между доходами ИП и его расходами. Для учета поступлений и трат заполняется книга учета доходов и расходов. Стоит учитывать, что все расходы, снижающие базу обложения налогом должны иметь отношение к профессиональной деятельности ИП и должны подтверждаться документально. Если подтверждение расходов невозможно, то ИП имеет право уменьшить доход на нормативную долю затрат, которая составляет 20%. При этом следует помнить, что частные лица, которые не проходили регистрацию в качестве субъекта предпринимательства, не имеют права применять норматив затрат при исчислении налога с доходов.

Предприниматели – плательщики НДФЛ обязаны вносить на счет территориального органа авансовые платежи в таком порядке:

за период с начала января по конец июня – до 15-го июля отчетного года в сумме, равной половине годового размера аванса по НДФЛ;

за период с начала июля по сентябрь – до 15-го октября отчетного года в сумме, равной четверти годового размера аванса;

за период с начала октября по конец декабря – до 15-го января последующего года в сумме, равной четверти годового размера аванса.

Последний платеж представляет собой сумму налога с фактических поступлений за минусом налога удержанного НА и выплаченного аванса.

Сам аванс исчисляется на основании отчета , который ИП должен сдать в налоговый орган в течение 5-ти дней месяца, идущего за месяцем получения сумм от предпринимательства. В данной форме субъект бизнеса указывает предполагаемый размер доходов, которые могут ему поступить в течение текущего года. Сотрудники ФНС на основании такой декларации рассчитывают размеры авансовых платежей, подлежащих перечислению в госбюджет в течение года. По концу отчетного года не позже 30-го апреля года идущего за ним, предприниматель должен подать отчет о фактических заработках .