Что можно приготовить из кальмаров: быстро и вкусно

Представляем пример заполнения отчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

Бухгалтеры начали работу по формированию налоговой отчетности. В частности, сейчас ведется работа по составлению отчета 6-НДФЛ. Казалось бы, не очень сложный отчет, но возникает много вопросов: какие суммы отражать, указывать только данные за последний квартал или в целом за год, показывать в нем зарплату сентября или нет?

Как отразить отпускные, выплаченные в сентябре 2017 года в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года?

Я хочу научить не просто грамотно заполнять этот отчет, но и хочу, чтобы вы поняли – как это делать. Первое, с чего надо начинать работу, это необходимо разобраться в сроках уплаты НДФЛ . Как говорит нам пункт 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Что это значит? Приведем простой пример – если работодатель выплатил зарплату сотрудникам за август 6 сентября 2017 года, тогда заплатить НДФЛ в бюджет следует не позднее 7 сентября 2017 года.

А вот если сотруднику были выплачены отпускные, например, 19 сентября работник получил в кассе предприятия отпускные. В этом случае заплатить в бюджет налог надо в срок до 30 сентября 2017 года включительно. 30 сентября у нас выпадает на выходной день и поэтому крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет с суммы отпускных будет не позднее 2 октября 2017 года.

Перейдем теперь к процедуре заполнения отчета 6-НДФЛ. Этот отчет – квартальный. Иными словами, работодатель, выплачивая зарплату, обязан раз в три месяца отчитываться по этой форме.

Отчет состоит из двух разделов – это № 1 и № 2. В разделе № 1 указываются данные по всей зарплате нарастающим итогом с начала года. А вот уже в разделе № 2 – данные по выплаченным доходам, которые касаются только трех месяцев.

Как объясняет Федеральная налоговая служба, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Чтобы рассмотреть порядок заполнения, приведем пример компании, у которой трудится 10 человек, общая начисленная зарплата за все девять месяцев 2017 года составила 2 178 000 рублей. Общая сумма начисленного НДФЛ составила 13% от 2 178 000 = 283 140 рублей.

В отчет за 9 месяцев 2017 года у нас войдет сумма зарплаты за июнь, июль и август 2017 года. Зарплата за сентябрь 2017 года войдет в отчет за год. Почему? Потому что работники фактически получат на руки зарплату только в октябре и, соответственно, компания обязана будет заплатить НДФЛ тоже в октябре 2017 года.

И вот тут особое внимание надо уделить заполнению раздел № 1. Посмотрите рисунок ниже, на котором четко представлено, что по строке «040» мы отражаем сумму начисленного НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года?

А вот ниже по строке «070» указывается фактически удержанная сумма налога с работников. Эти суммы будут разные, если зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Дело в том, что фактически с работников мы сможем удержать налог за сентябрьскую зарплату только в октябре, никак не ранее. И эта разница НЕ отражается по строке «080».

Раздел № 2 отчета 6-НДФЛ

Переходим к заполнению раздела № 2 – в этом разделе построчно будем указывать суммы выплаченных зарплат и удержанного, перечисленного налога.

Чтобы было понятнее смотреть на пример заполнения, представим себе, что зарплата в компании за июнь составила 280 000 рублей, за июль – 196 000 рублей, за август 250 000 рублей, в сентябре одному работнику были выплачены отпускные в размере 10 000 рублей.

На рисунке можно видеть, что дата удержанного налога отличается от даты перечисления НДФЛ. Это связано с тем, что сроки уплаты разные (об этом мы рассказали выше).

Если, например, сотрудник получил отпускные 11 сентября 2017 года, то работодатель обязан заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 30 сентября. 30 сентября у нас выпадает на выходной день и поэтому крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет с суммы отпускных будет не позднее 2 октября 2017 года.

Когда 30 число выпало в сентябре на выходной день — отпускные не показываются в 6-НДФЛ в отчете за 9 месяцев 2017 года. Поэтому будьте внимательны!!!

Как говорит, налоговая служба (письмо № БС-4-11/20126@ от 24.10.2016 г.), в разделе № 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Как индивидуальным предпринимателям и организациям самостоятельно заполнить и сдать отчет 6-НДФЛ рассказывает Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии « Моё дело »

Крайний срок подачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года - 30 октября. Этот отчет представляют все организации и ИП, которые начисляли и выплачивали гражданам доходы, облагаемые НДФЛ.

Правила заполнения титульного листа

1. По строкам «ИНН» и «КПП» укажите данные реквизиты в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговой. У ИП нет такого показателя, как КПП, поэтому в данной строке поставьте прочерки.

Расчет заполняйте отдельно по каждому обособленному подразделению. В том числе когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (например, в одном городе). При заполнении отчета по обособке по строке «КПП» укажите КПП обособленного подразделения.

ИП на ЕНВД (Патенте), который стоит на учете в нескольких налоговых, также должен представлять отчет 6-НДФЛ отдельно по каждому такому месту учета. При условии, конечно, что по данным точкам (на ЕНВД, Патенте) работают сотрудники.

2. По строке «Номер корректировки» укажите:

• «000» - если вы сдаете отчет за данный отчетный период первый раз;
• значение на единицу больше, чем указано в предыдущем расчете, - при составлении уточненного расчета взамен ранее представленного («001», «002» и т.д.);
• по строке «Период представления» укажите код «33» (это означает, что отчет предоставляется за период 9 месяцев);
• по строке «Налоговый период (год)» - «2018».
• по строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите четырехзначный код налоговой, в которую вы сдаете отчет.

• «120» - если вы ИП;
• «320» - если вы ИП и сдаете отчет по месту ведения деятельности (при ЕНВД, Патенте);
• «214» - если вы организация;
• «220» - если вы сдаете отчет по месту нахождения обособки.

По строке «(налоговый агент)» укажите:

• организации - сокращенное наименование, например ООО «Весна». Если таковое отсутствует - полное наименование согласно учредительным документам;
• ИП - фамилию, имя, отчество (без сокращений) в соответствии с паспортом (без аббревиатуры ИП). В случае двойной фамилии ее составные части пишутся через дефис (например, «Иванов-Юрьев»). Например: Иванов Иван Иванович;
• по строке «Код по «ОКТМО» укажите код муниципального образования, где оборудовано стационарное рабочее место работника.

Если работник в течение года получает доход в подразделениях, которые расположены в разных муниципальных образованиях, то составляйте несколько расчетов (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособки). При этом очень важно заполнить данный реквизит и КПП в отношении каждого обособленного подразделения.

ИП указывают код ОКТМО по месту жительства. Исключение - ИП, которые применяют спецрежим в виде ЕНВД и (или) ПСН. В таком случае код укажите код по месту постановки на учет по месту ведения деятельности на спецрежиме.

• Код ОКТМО укажите согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) . При этом свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняйте дополнительными символами;
• По строке «На __ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах» укажите общее количество страниц расчета и доверенности (если отчет сдает представитель по доверенности);
• По строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

• «1» - если расчет подписываете и сдаете отчет лично;
• «2» - если расчет подписывает и представляет ваш представитель по доверенности. Кроме того, нужно также указать наименование организации (или ФИО физического лица) - представителя.

• По строке «Подпись ___ Дата» проставьте личную подпись (если отчет сдаете на бумаге) и укажите число, месяц, год подписания расчета;
• Строку «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняйте только если отчет сдает представитель. Здесь необходимо заполнить вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Правила заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Раздел 1 расчета за 9 месяцев 2018 года заполняйте нарастающим итогом за период с 01.01.2018 по 30.09.2018.

При заполнении раздела 1 укажите:

в строках 020, 025 - суммы начисленного дохода (в том числе отдельно в виде дивидендов). Обратите внимание на следующие особенности по заполнению данных строк.

1. Суммы доходов отображайте только если дата фактического получения дохода попадает на период с 01.01.2018 по 30.09.2018. При этом установлены разные даты фактического получения дохода для различных видов доходов. Так, например, для зарплаты дата фактического получения дохода - это всегда дата начисления (т.е. последний день месяца, за который она начислена). Дата выплаты в данном случае значения не имеет. Поэтому, если, например, зарплата сотрудника за месяц составляет 30 000 рублей, то в отчет за 9 месяцев в строку 020 попадет сумма в размере 270 000 рублей (30 000 × 9 месяцев). Для большинства иных доходов дата фактического получения дохода - дата фактической выплаты. Это правило относится, в частности, к дивидендам, отпускным, больничным, премиям к празднику, вознаграждениям по ГПД. Поэтому если вы, например, начислили отпускные 30 сентября, а выдали 1 октября, то сумма отпускных в строку 020 отчета за 9 месяцев не попадет. Она попадет в данный показатель только при заполнении отчета за год.

2. В строке 020 доходы, которые облагаются НДФЛ в неполной сумме, отображайте без учета корректировки на их необлагаемую часть. Например, вы решили выдать сотруднику подарок стоимостью 10 000 рублей. Согласно законодательству, стоимость подарков, не превышающая 4 000 рублей в год на каждого работника, не облагается НДФЛ. В строке 020, тем не менее, отобразите всю сумму в размере 10 000 рублей. А сумму вычета отобразите в строке 030 (по данным примера - 4000 рублей).

3. Доходы, которые не облагаются НДФЛ полностью (ст. 217 НК РФ), в строке 020 не указывайте. Например, декретное пособие, пособие при рождении ребенка и т.п. Аналогичный порядок действует при отражении доходов, в отношении которых предусмотрен код для вычета, однако сумма вычета полностью покрывает сумму дохода (например, стоимость подарка за 4 000 рублей). Такие доходы также можно не отражать в отчете. Вместе с тем допустимо и их отражение с вычетами (строка 030).

В строках 040, 045, 070, 080, 090 укажите суммы рассчитанного, удержанного, неудержанного и возвращенного (в том числе излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах) налога.

По строке 070 не нужно отражать фактически не удержанный за период сдачи отчета налог. Например, по «переходящей» зарплате. В частности, если зарплату за сентябрь вы выплатили в октябре, то налог с сентябрьской зарплаты в строке 070 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев не отражайте (см. ).

По строке 080 отразите сумму налога, которую вы фактически не сможете удержать до окончания года. Например, вы выдали работнику подарок (в натуральной форме) в сумме 100 000 рублей, а он решил уволиться. Дохода в денежной форме не хватило для удержания НДФЛ с подарка, поэтому налог вы заявляете в строке 080. Это означает, что налоговая инспекция взыщет этот налог с сотрудника самостоятельно. Кстати не забудьте в такой ситуации подать по сотруднику справку 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать налог.

Раздел 2 формируйте сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат (вне зависимости от применяемых ставок).

Во II квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в I квартале, а именно зарплата за апрель-июнь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

В III квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в предыдущих кварталах, а именно зарплата за июль-сентябрь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

Кроме того, 1 июня 2018 года был выдан одному из работников заем по договору беспроцентного займа, заключенному на один месяц. На 30 июня определена материальная выгода в размере 14 000 рублей и рассчитан НДФЛ с нее по ставке 35 процентов - 4900 рублей (14 000 рублей × 35 %). Ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать этот налог, приходится уже на следующий период - 5 июля (день выплаты зарплаты за июнь).

При этом 28 августа 2018 года работнику были начислены и оплачены отпускные за сентябрь в сумме 8000 рублей. Удержанный при выплате отпускных НДФЛ составляет 1040 рублей (8000 рублей × 13 %).

В данном случае начислены доходы, облагаемые по налоговым ставкам 13, 15 и 35 процентов. Соответственно, для каждой из этих ставок составлен отдельный лист с заполненным разделом 1. Раздел 2 формируется сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат.

В рассматриваемом примере в разделе 2 расчета за 9 месяцев не отражаются:

• авансы по зарплате, потому что НДФЛ с аванса не рассчитывается и не удерживается;
• зарплата за январь-май и дивиденды, потому что налог с этих сумм был удержан в I и II квартале;
• зарплата за сентябрь, НДФЛ с которой будет удержан только в следующем отчетном периоде (5 октября), то есть эта операция будет отражена в разделе 2 расчета за год.

При этом операции в отношении зарплаты за июнь и материальной выгоды отображены единой суммой в одном блоке раздела 2, поскольку даты получения доходов (30 июня), удержания налога (5 июля) и крайний срок уплаты налога (6 июля) в данном случае совпадают.

Вместе с тем, в разделе 1 расчета отражены обобщенные по всем работникам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала 2018 года. Включая зарплату за сентябрь 2018 года (строка 020 расчета по ставке 13 процентов) и налог, рассчитанный с нее, в общей сумме рассчитанного налога за этот период (строка 040 расчета по ставке 13 процентов).

Строку 070 сумма налога с зарплаты за сентябрь не увеличит, поскольку не относится к удержанному НДФЛ. Также эта сумма не будет отражена в строке 080: поскольку дата удержания по ней пока не наступила, налог с этой суммы будет удержан при ее фактической выплате (5 октября).

Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2016 года: пример заполнения за 3 квартал.

Заполнение 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 на примере

Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:

• титульный лист, содержащий сведения о плательщике;
• раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
• раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.

Оформление титульного листа

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика - ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ― 33. Соответственно год ― 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.

Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.

Заполнение первого раздела

Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:

• 020 ― общий начисленный доход;
• 025 ― доход по дивидендам;
• 030 ― вычеты всего;
• 040 ― исчисленный НДФЛ;
• 045 ― ;
• 050 ― размер фиксированного авансового платежа;
• 010 ― группирует доходы и начисленные налоги отдельно по каждой ставке НДФЛ;
• 060 ― количество работников;
• 070 ― налог удержанный;
• 080 ― налог не удержанный;
• 090 ― налог, возвращенный агентом.

Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.

Заполнение второго раздела

С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.

Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:

• 100 - отражаются даты фактического получения доходов. Для заработной платы это будет последний день месяца начисления, для больничных и отпускных ― дата фактического перечисления или выплаты.
• 110 - прописывается дата перечисления. Согласно законодательству перечисление должно быть привязано к фактической выдаче заработка.
• 120 - показывает срок перечисления. Для пособий по нетрудоспособности и отпускам этот показатель приходится на последний день месяца.
• 130 - отражается общий облагаемый доход по месяцу;
• 140 - даёт представление об удержанном налоге, при этом не имеет значения, перечислен ли он был фактически. Также не имеет значения, если бухгалтер удержал меньше положенного.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:

• выпуск КЭП в подарок
• 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года (за 9 месяцев) для организаций и ИП

Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года осуществляется до окончания следующего за отчётным периодом месяца. Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - не позднее до 31 октября 2016 года. Налоговым агентам, которым требуется выдать зарплату лицам в количестве меньше 25 человек, разрешено передавать отчётность не только онлайн, но и на бумажных носителях.

Как указать зарплату за сентябрь, выданную в октябре

В первом разделе по строке 040 отражаются все начисленные доходы за период с января по сентябрь. Показатели по начисленному и удержанному налогу по строкам 040 и 070 (бухгалтерский и фактический результаты) будут отличаться, так как строка 070 отразит только налог с сумм, фактически выплаченных до сентября включительно. Обязанности указать не перечисленный подоходный за сентябрь также не возникает, ведь согласно требованиям законодательства, необходимость по удержанию появляется с момента выдачи заработной платы.

Пример 1. Компания начислила работникам заработную плату 450 000 р. за период в девять месяцев ― январь-март, апрель-июнь и июль-сентябрь. Сумма вычетов составила 12 600 р. К удержанию ― 56 862 р., в том числе за сентябрь ― 6 318 р. Зарплата за сентябрь выплачена в октябре 7 числа.

По строке 020 будет отражена общая начисленная сумма 450 000 р.. Размер вычетов 12 600 р. сформируется по строке 030. Строка 040 покажет полную сумму начисленного за 9 месяцев налога ― 56 862 р. Однако удержанный налог (070) будет меньше на размер сентябрьского ― 50 544. Оставшуюся часть 6 318 переносить в строку 080 не нужно.

Начисленную сентябрьскую зарплату, но выплаченную фактически в октябре, следует показать в следующем отчёте уже за 2016 год. При заполнении раздела 2 зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, отразится по строке 100 ― дата 30.09.2016. Затем по строке 110 потребуется прописать день фактической выплаты, произошедшей в октябре. В строке 120 - соответственно следующий рабочий день после выдачи. Сумму же выданной в октябре зарплаты за сентябрь указывать в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев не требуется. Эта информация отразится уже в следующем отчёте за 2016 год.

Отпускные в 3-м квартале

Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ― дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать .

Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:

• 100 и 110 - дата 11.07.2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 22 550 руб;
• 140 ― 2 932 руб.

Данные второго блока построчно:

• 100 и 110 ― дата 19.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 21 600 руб;
• 140 ― 2808 руб.

В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.

Отражение в отчётности выплат по больничным листам

Отражение выплаченных пособий по листкам нетрудоспособности производится несколько иначе, чем при фиксировании иных доходов. Большинство выплат по больничным (за исключением пособий по беременности и родам) облагаются налогом. Обязанность по удержанию возникает в момент выплаты пособия. А вот перечислить его в бюджет требуется не позднее последнего дня месяца выплаты.

Полученные в результате расчеты больничных и начисленных налогов будут отражены в 1 разделе наряду с другими начислениями. Фактические же выплаты должны быть отражены в отдельном блоке, а дата выплаты и удержания будут совпадать. Срок перечисления равен последнему дню месяца.

Пример 3. Работник болел во втором полугодии с 08 августа по 17 августа. 18 августа продолжил выполнять свои трудовые обязанности, для чего потребовалось сдать больничный лист в бухгалтерию предприятия. В тот же день был произведен расчёт за период нетрудоспособности, в результате чего начислен больничный 11600 рублей, в том числе НДФЛ 1608 рублей. Указанная сумма за 3 квартал 2016 года была выплачена в ближайший день заработной платы 5 сентября.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: начисление пособия по больничному отразится по строке 020, налог к уплате войдет в состав начисленного по строкам 040 и 070. Как заполнить раздел 2? Дата (5 сентября) фактической выплаты и удержания налога отразится в строках 100 и 110. В строке 120 как дата перечисления НДФЛ будет значиться 30.09.16 года. В случае, когда физическое лицо получило пособие по больничному листу в периоде, отличном от начисления, заполняться раздел 2 будет при фактическом осуществлении операции.

Пример 4. Сотрудник отсутствовал на рабочем месте по причине болезни с 22 июня по 28 июня. 29 числа он вышел на работу и предъявил листок нетрудоспособности. В тот же день был произведён расчёт, в результате чего начислено 8900 рублей, включая подоходный 1157 рублей. Пособие по больничному листу выплачено 8 июля.

На примере приведённых данных начисленное пособие по нетрудоспособности и НДФЛ найдут отражение по строкам 020, 040 и 070 в отчётности за полугодие. Если следовать указанным условиям, то во 2 разделе за этот же период отражать выплату больничного листа не потребуется. Образец заполнения формы 6 НДФЛ за 3 квартал: начисленное пособие и налог к удержанию будут отражены как нарастающим итогом в 1 разделе, так и как фактическая уплата во втором. Данные 2 раздела построчно:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Учитывая, что декретные по больничному листу подоходным не облагаются, порядок их фиксирования в форме 6 НДФЛ не предусмотрен.

Превышение вычетов над доходами

В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.

Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:

• 020 раздела 1― полученный доход;
• 030 раздела 1 ― вычет в пределах дохода сотрудника;
• 100 раздела 2 ― дата фактической выдачи заработка;
• 110 раздела 2 ― 00.00.0000;
• 120 раздела 2 ― 00.00.0000;
• 130 раздела 2 ― доход;
• 140 раздела 2 ― 0.

Штрафы по отчётности 6 НДФЛ

Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:

• недостоверные персональные сведения, в том числе относящиеся и к самому налоговому агенту;
• неверные данные при проставлении кодов доходов и вычетов;
• арифметические ошибки, влияющие на итог расчётов.

В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.

Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.

Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.

Организации и ИП должны сдать в ИФНС расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в срок не позднее 31 октября (это понедельник). В настоящей статье приведен пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. В частности, рассмотрены вопросы об отражении в расчете переходящей заработной платы за июнь и сентябрь 2016 года. Статья подготовлена на основании актуальных разъяснений от ФНС.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговые агенты обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период в данном случае – с 1 января по 30 сентября 2016 года. Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ). 31 октября – это понедельник.

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты. Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также ими являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
Приведем примеры нескольких ситуаций, связанных с возникновением обязанности по сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно. Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).
В такой ситуации, в принципе, можно представить нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять. « ».

Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» сдавать в ИФНС письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не сдается. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года. См. « ».

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять. В условиях экономического кризиса такая ситуация, в принципе, не редкость. Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо. Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Зарплата выплачена один раз

Некоторые налоговые агенты могли выплатить доходы в 2016 году лишь единовременно. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев, если доход был выплачен, допустим, только в мае (то есть, во втором квартале)? Да, в подобной ситуации расчет нужно представить, поскольку в отчетном периоде (с января по сентябрь) имел факт начислений в пользу физических лиц.
Имейте в виду, что если выплаты имели место только во втором квартале, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев вам потребуется заполнить только раздел 1. Раздел 2 заполнять не нужно. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов.

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Приведем примеры заполнения каждого из разделов 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Заполнение титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения. Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

Что касается графы «Период представления (код)», то она будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за 9 месяцев 2016 года. В этой графе укажите код 33.


В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно - 2016.
Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации. Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.
Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры называют девятимесячную отчетность «расчет 6-НДФЛ за 3 квартал». Но это неверно. Более того, такая формулировка может ввести в заблуждение и повлечь ошибки в заполнении. Дело в том, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно, а не только за 3 квартал. Поэтому текущий расчет правильно называть именно «расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года».

Расшифровка строк 010-050

Заполнение строк 010-050

Поясним алгоритм заполнения строк 010-050 на примере заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев. Предположим, что ООО «Парнас» выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

• сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 2 560 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
• сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 187 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
• сумма исчисленного НДФЛ составила 308 490 рубля (2 560 000 руб. – 187 000 руб.) × 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за сентябрь, которую работники получили в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале? Как отразить ее в разделе 1? Остановимся на этом вопросе.

Зарплата за сентябрь в строках 020 и 040 раздела 1

Предположим, что заработную плату за сентябрь ООО «Парнас» выплатила работникам 6 октября 2016 года. См. « ». Бухгалтер признал доход за сентябрь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 сентября. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ. Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 бухгалтеру нужно включить в показатели строк 020 и 040. То есть, по этим строкам распределиться выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

Читайте также Сводное налоговое уведомление в личном кабинете в 2017 году

Расшифровка строк 060-090

Зарплата за сентябрь в строках 070 и 080

Вернемся к нашему примеру и покажем, как отразить зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 070 и 080 раздела 1. Возьмем такие условия:

• в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 22 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
• общая сумма исчисленного налога – 308 490 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
• на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог был меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 267 900 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не нужно включать в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 070 показывайте только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

«Переходящий» налог в строке 080

Но что делать с НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически удержан только в октябре 2016? Сумма такого «переходящего» налога в нашем примере составила в 40 590 рубль (308 490 руб. – 267 900 руб.)? Это, как раз, и есть разница между строками 040 и 070. Требуется ли бухгалтеру перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, так поступать не следует (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании). Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года). В строке 080 просто поставьте «0».

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2:

Что учесть при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Близиться срок сдачи расчетов по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев. В 2016 году этот срок - до 31 октября. При этом в расчете следует проставить код отчетного периода - 33. Самое время освежить память по вопросам заполнения данной формы.

Сервис онлайн бухгалтерии Бухсофт позволяет заполнить форму 6-НДФЛ корректно и быстро, а также обеспечивает оперативную отправку данных проверяющим в электронном формате.

Куда сдавать?

Отчет по форме 6-НДФЛ сдается в ИФНС, при этом:

• организации и обособленные подразделения сдают расчеты по месту своего учета;
• ИП - по месту жительства. Важно уточнить, что предприниматели «с работниками», применяющие налоговые спецрежимы ЕНВД и/или ПСН и состоящие на учете в Налоговой по месту ведения своей деятельности, обязаны представить расчет в отношении своих наемных сотрудников в те инспекции ФНС, где зарегистрированы по своей деятельности, а не по месту жительства работников.

Из чего состоит форма 6-НДФЛ

В расчете по данной форме всего два раздела:

• Раздел 1 включает в себя обобщенные показатели, а именно ставку подоходного налога, суммы удержанных и неудержанных налогов и начисленных доходов, количество физических лиц, являющихся получателями доходов в конкретной организации;
• Раздел 2 содержит сведения о размере доходов, полученных физлицами, а также удержанных из этих доходов налогов, показатели в разделе отражаются с разбивкой по датам.

Важно отметить, что данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ подаются с нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Получается, что за 9 месяцев 2016 года нужно отразить суммы доходов, налогов и вычетов за период с января по сентябрь включительно.

Внимание, если в текущем году была выплачена заработная плата за предшествующий год, то в раздел 1 ее включать не нужно!

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются данные только за 3 последних месяца, а это значит, что в расчете за 9 месяцев нужно отразить показатели с июля по сентябрь 2016 года включительно.

В каком виде представлять расчеты по 6-НДФЛ в Налоговую?

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года представляются в электронном или бумажном виде, причем формат представления зависит от того, какому количеству человек были выплачены доходы за расчетный период. Так:

• если за отчетный период доходы были выплачены 25-ти и более физическим лицам, то форму в обязательном порядке нужно направлять налоговикам в электронном формате посредством телекоммуникационной связи и в утвержденной ФНС РФ форме;
• если за отчетный период доходы были выплачены 24 и менее физлицам, то расчет можно сдать на бумаге также в утвержденной налоговиками форме.

В чем сложности заполнения 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ сдается с нарастающим итогом показателей за первый квартал, полугодие, девять месяцев и по итогам года.

Если показатели в разделах невозможно уместить на одной странице, то заполнять следует необходимое количество страниц.

В расчете на бумажном носителе, если для суммовых показателей отсутствуют значения, следует проставить «0» (ноль).

Отчет следует составлять для каждого ОКТМО в отдельном виде. Если компания признана налоговым агентом, она должна проставить код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого располагается, эти же требования относятся и к ее обособленным подразделениям. А вот ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица с частной практикой, которые также признаны налоговыми агентами, должны указать код по ОКТМО по месту своего жительства.

Штрафы и санкции

Штраф за несвоевременную сдачу расчетов 6-НДФЛ для налоговых агентов составляет 1 000 рублей за каждый просроченный полный или неполный месяц. Руководитель компании, просрочившей сдачу отчета, тоже может поплатиться административным штрафом в размере от 300 до 500 рублей. Такие требования предъявляет статья 15.6 КоАП РФ. Если произошла задержка сдачи формы сроком на 10 и более рабочих дней, налоговики могут заблокировать расчетный счет организации на основании пункта 3.2 статьи 76 НК РФ.

Новые разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ

Налоговая служба РФ относительно недавно выпустила письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, которое имеет довольно важное значение для всех налоговых агентов, отчитывающихся по форме 6-НДФЛ.

В нем приведены практические ситуации, когда заполнение расчета может вызвать сложности.

В частности, в письме можно найти разъяснения по таким вопросам расчета 6-НДФЛ как:

• зарплата начислена в одном квартале, а выдана в другом;
• досрочная выплата зарплаты;
• задержка выплаты заработной платы на целый квартал;
• увольнение сотрудника сразу после выхода из отпуска;
• иностранный сотрудник получил статут резидента во втором квартале текущего года;
• уплаченный иностранным сотрудником фиксированный аванс по патенту превысил сумму НДФЛ, исчисленного с его зарплаты;
• представление НДФЛ-вычетов сотруднику работодателем;
• выплата работодателем премий своим сотрудникам.