Что можно приготовить из кальмаров: быстро и вкусно

Расчет отпускных в 2014 году (Хуторов С.)

Дата размещения статьи: 08.07.2014

Порядок расчета среднего заработка предполагает применение такого показателя, как среднемесячное число календарных дней. Законом от 2 апреля 2014 г. N 55-ФЗ в текущем году его значение изменено.

В силу ст. 114 Трудового кодекса за время ежегодного основного отпуска за работником подлежит сохранению средний заработок. Для всех случаев определения такового ст. 139 Кодекса установлен единый порядок его исчисления.
Так, при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее - Положение). Согласно п. 9 данного документа для всех случаев расчета отпускных используется единая формула:

Сумма отпускных = Средний дневной заработок x Количество дней отпуска.

В свою очередь средний дневной заработок уже рассчитывается путем деления начисленной работнику заработной платы за расчетный период на количество фактически обработанных им дней в нем:

Средний дневной Сумма начисленной Количество фактически
заработок = заработной платы: отработанных дней.
за расчетный период в расчетном периоде

При этом в общем случае в качестве расчетного периода принимаются, как уже упоминалось, 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Если же сотрудник был принят на работу менее чем за год до ухода в отпуск, то за расчетный период просто принимается время с даты его поступления на работу по месяц, предшествующий отпуску. Но компания также вправе установить и свой собственный расчетный период. Главное, чтобы при этом не были нарушены права работника. Это означает, что сумма отпускных, исчисленная на базе собственного расчетного периода, не должна быть менее суммы отпускных, которую сотрудник получил бы, если организация исходила из общего расчетного периода.
Так или иначе, календарным месяцем при определении расчетного периода считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Это предусмотрено как непосредственно ст. 139 Трудового кодекса, так и п. 4 Положения.
При определении количества фактически отработанных сотрудником дней в расчетном периоде и применяется такой показатель, как среднемесячное число календарных дней.

Количество отработанных дней

В случае когда расчетный период отработан сотрудником полностью, количество фактически отработанных им календарных дней определяется по формуле:

Количество фактически отработанных = 12 x Среднемесячное число.
дней в расчетном периоде месяцев календарных дней

При этом среднемесячное число календарных дней - величина фиксированная. До недавнего времени она составляла 29,4, однако Законом от 2 апреля 2014 г. N 55-ФЗ была снижена до 29,3. Сам Закон N 55-ФЗ, за исключением отдельного положения, вступил в силу 2 апреля текущего года. Соответственно, при расчете отпускных после этой даты применять следует уже новое значение среднемесячного числа календарных дней.
Вместе с тем на практике ситуации, когда работник "оттрубил от звонка до звонка" весь расчетный период, довольно редки. Ведь при расчете среднего заработка из расчетного периода подлежат исключению периоды, перечисленные в п. 5 Положения (а также начисленные за них суммы). Речь идет, например, о периодах временной нетрудоспособности, командировках, отпусках и пр.
Для расчета количества отработанных календарных дней в месяцах, на которые приходятся исключенные из расчетного периода дни, используется формула:

Количество Среднемесячное Количество Число календарных
отработанных = число: календарных x дней, приходящихся.
календарных дней календарных дней месяца на отработанные дни
в неполном месяце дней месяца

Таким образом, формула для расчета фактически отработанных дней в расчетном периоде, отработанном не полностью, будет выглядеть следующим образом:

Количество Число полностью Среднемесячное Количество
фактически отработанных число отработанных
отработанных = месяцев x календарных + календарных дней.
дней в расчетном в расчетном дней в неполных
периоде периоде месяцах

Пример. Сотрудник был принят на работу 14 января 2014 г. и с 21 июля 2014 г. уходит в отпуск на 7 календарных дней. Соответственно, за расчетный период необходимо принять период с 14 января по 30 июня 2014 г. Работнику установлен оклад в размере 25 000 руб. в месяц.
С 3 по 16 апреля 2014 г. (14 дн.) сотрудник находился в командировке. Следовательно, данный период из расчетного периода следует исключить. Таким образом, расчетный период отработан работником не полностью.
Число календарных дней, отработанных в январе 2014 г., равно:
29,3 дн. : 31 дн. x 18 дн. = 17,01 дн.
Число календарных дней, отработанных в апреле 2014 г., составит:
29,3 дн. : 30 дн. x 16 дн. = 15,63 дн.
Общее число дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составит:
4 мес. x 29,3 дн. + 17,01 дн. + 15,63 дн. = 149,84 дн.
Сумма заработной платы работника за январь 2014 г. составила:
25 000 руб. : 17 дн. x 14 дн. = 20 588,24 руб.
Сумма заработной платы работника за апрель 2014 г. составила:
25 000 руб. : 22 дн. x 12 дн. = 13 636,36 руб.
Средний заработок за период командировки из расчета среднего заработка исключается вместе с периодом командировки.
Таким образом, сумма заработной платы сотрудника за расчетный период равна:
25 000 руб. x 4 мес. + 20 588,24 руб. + 13 636,36 руб. = 134 224,60 руб.
Средний дневной заработок сотрудника составит:
134 224,60 руб. : 149,84 дн. = 895,79 руб.
Сумма отпускных, подлежащая выплате, равна:
895,79 руб. x 7 дн. = 6270,53 руб.

И компенсации при увольнении, в этом году изменились. В статье вы найдете подсказки и формулы для этих расчетов. Они помогут рассчитаться с сотрудниками без ошибок.

При расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отдых нужно использовать новый коэффициент 29,3 (ст. 139 ТК РФ). Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ. Главные правила такие: новый коэффициент применяется при расчет отпускных со 2 апреля.

Почему 29,4 заменили на 29,3

Коэффициент показывает среднее количество дней в месяце без учета праздников. До 2 апреля в статье 139 Трудового кодекса РФ была прописана цифра 29,4. Между тем число праздников увеличилось с 12 до 14 дней еще в 2012 году, когда добавились 6 и 8 января. Отсюда и получается: (365 дн. — 14 дн.) / 12 мес. = 29,25. Чиновники округлили эту цифру до 29,3. Прежняя цифра 29,4 до сих пор прописана в пункте 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Эту норму также должны поменять в ближайшее время. А пока это не сделано, надо все равно ориентироваться на новый коэффициент.

Коэффициент 29,3 применяют в полностью отработанных месяцах

Коэффициент 29,3 (как и прежний 29,4) используют только в том месяце, который в расчетном периоде отработан полностью. Чтобы это выяснить, надо посмотреть, брал ли работник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на больничном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных его продолжительность принимают равной 29,3 дня. Если же сотрудник отработал не весь месяц, то количество дней надо пересчитать по специальной формуле:

При этом полностью отработанным также считается месяц, в котором сотрудник работал сверх своей обычной нормы рабочего времени. Например, норма — 20 дней, а человек отработал 23 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни. Так вот, в таком случае считается, что месяц отработан полностью. В расчет берут 29,3 дня. Увеличивать этот показатель на время переработки не надо.

Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, для расчета отпускных используют такую формулу:

На практике редко бывает так, что все 12 месяцев расчетного периода сотрудник находился на своем рабочем месте. В течение этого времени он мог болеть, быть в отпуске, ездить по командировкам. А из расчетного периода исключают любые промежутки времени, когда за работником сохранялся средний заработок, а также те периоды, когда сотрудник находился в неоплачиваемых отпусках.

Перечень всех исключаемых периодов вы найдете в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Кроме того, считайте, что месяц также не полностью отработан в двух следующих ситуациях.

Первая — у сотрудника есть переработки, но есть и дни больничного. В месяце 22 рабочих дня. Сотрудник отработал тоже 22 дня, но из них три рабочие субботы. А три дня он находился на больничном. Вот тут считать месяц полностью отработанным нельзя. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время болезни, а также начисленные за это время суммы. Значит, этот месяц считается отработанным не полностью. При этом не важно, что работник трудился внеурочно.

Вторая ситуация — сотрудник устроился в компанию в начале месяца после праздников. Например, 9 января или 5 мая 2014 года. За первый месяц работы ему начислили полный оклад, поскольку он трудился все рабочие дни. Однако считать этот месяц полностью отработанным нельзя, ведь первые дни января или мая он еще не числился в компании. И не важно, что эти дни выходные.

Предположим, один из месяцев расчетного периода ваш сотрудник отработал не полностью. Рассчитывая средний заработок, продолжительность неполного месяца определяют по следующей формуле:

Продолжительность полных месяцев, как мы уже сказали, составляет 29,3 дня. Сложив данные за полные и неполные месяцы, вы получите количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время. Именно этот показатель используйте при расчете отпускных.

У каждого сотрудника нет-нет да отыщется какая-нибудь своя особенная история, которую придется учитывать бухгалтерии при начислении отпускных. Один жаждет уйти в отпуск, еще не отработав и полугода, другой трудится по совместительству. В статье вы найдете удобные формулы для расчета отпускных в нестандартных ситуациях.

Основанием для начисления отпускных является «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» или по . Расчет принято оформлять в специальной унифицирован­ной . Указанные формы утверждены поста­новлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Средний заработок

Отпуск оплачивается из расчета среднего заработка за расчетный период. Средний заработок сотрудника независимо от режи­ма его работы определяется исходя из фак­тически начисленных ему выплат и реально отработанного им времени за 12 календар­ных месяцев, предшествующих отпуску. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е или 31-е (в феврале - по 28-е или 29-е) число соответствующего месяца включительно.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за исчисляется за по­следние 12 календарных месяцев (п. 4 поста­новления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922; далее - Постановление № 922).

Итак, чтобы найти средний заработок со­трудника, уходящего в очередной оплачи­ваемый отпуск, нужно сначала определить его средний дневной заработок. Затем эту сумму нужно умножить на количество дней отпуска (см. формулу):

Средний дневной заработок

Средний дневной заработок равен отноше­нию начисленной за расчетный период зар­платы к 12 предыдущим календарным меся­цам и к среднемесячному числу календар­ных дней (29,3). При этом учитываются все выплаты, предусмотренные правилами оплаты труда в организации. Конкретный перечень выплат приведен в пункте 2 Поло­жения об особенностях исчисления средне­го заработка (утв. Постановлением № 922). Выплаты, не связанные с оплатой труда, например материальную помощь, учитывать не нужно.

обратите внимание

Со 2 апреля 2014 года среднемесячное число календарных дней при полностью отработанном месяце считается равным 29,3. Ранее это число составляло 29,4.

Изменения внесены в статью 139 Трудового кодекса Федеральным законом от 02.04.2014 № 55-ФЗ.

Из общей суммы исключают выплаты за время отсутствия работника, когда:

а) за работником сохранялся средний за­работок в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации, за исключе­нием перерывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по времен­ной нетрудоспособности или ;

в) сотрудник не работал в связи с просто­ем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел воз­можности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополни­тельные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник освобождал­ся от работы в других случаях с полным или частичным со­хранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации (п. 5 Постановления № 922). Итак, средний дневной заработок работ­ника для оплаты отпускных определяют по формуле:

К сожалению, этой простой формулой бухгалтер может ограничиться в расчетах крайне редко. За год работник по меньшей мере болел или был в отпуске, так что не все 12 месяцев бывают отработаны полностью. Поэтому чаще всего определение расчетного периода не такая уж простая задача для бух­галтера.

Полезные в работе примеры начисления отпускных в нестандартных ситуациях вы найдете в свежем номере .

Расчетный период

Расчетным периодом по общему правилу признаются последние 12 месяцев перед от­пуском.

Среднее число календарных дней в меся­це - 29,3.

Для определения размера отпускных че­ловеку, отработавшему меньше 12 месяцев, расчет усложняется. Если один или не­сколько месяцев расчетного периода отра­ботаны не полностью или из него исключа­лось время в соответствии с пунктом 5 По­становления № 922, средний дневной заработок исчисляется путем деления сум­мы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму сред­немесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных кален­дарных месяцев, и количества календар­ных дней в неполных календарных меся­цах (п. 10 Постановления № 922).

Разобьем эту сложную формулу на не­сколько простых.

Чтобы найти количество отработанных за расчетный период дней, нужно сложить дни из полностью отработанных месяцев с осталь­ными фактически отработанными днями.

С расчетом календарных дней из полно­стью отработанных месяцев все понятно: умножаем среднее число календарных дней на количество полностью отработанных месяцев.

А вот с определением среднего числа от­работанных дней в месяце, когда, допустим, человек болел или уже был в отпуске, придет­ся повозиться. Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, вклю­чаемых в расчет, определяют по формуле:

При выплате работнику отпускных необ­ходимо заплатить за него НДФЛ и ( , ; ст. 7, 8 Федерального за­кона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 ию­ля 1998 г. № 125-ФЗ).

Обратите внимание: размер тарифов страховых взносов зависит от того, превышает ли сумма произведенных работ­нику выплат и иных вознаграждений нарас­тающим итогом с начала календарного года лимит 624 000 рублей (в 2014 г.) (ст. 8, 10 Федерально­го закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Пра­вительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276).

Если трудовая деятельность работника не связана с приобретением или созданием объектов основных средств или нематери­альных активов, сумму отпускных выплат можно признать расходом на оплату труда в целях налогообложения прибыли ( , ). Сумму страхо­вых взносов включают в состав прочих рас­ходов ( , ).

Рассмотрим расчет отпускных на примере.

Пример 1

Сотрудник Петров уходит в отпуск 22 мая 2014 года. Продолжительность его отпуска 28 календарных дней.

Сотрудник работает в организации более 3 лет. Оклад Петрова составляет 15 000 рублей в месяц.

В мае 2013 года сотрудник был в отпуске 28 дней (с 1 по 28 мая). Определим заработок сотрудника за этот месяц:

15 000,00 руб. : 18 дн. х 3 дн. (отработанные дни) = 2 500,00 руб.

29,3 календ. дн. : 31 календ. дн. х 3 дн. = 2,84 календ. дн.

В сентябре 2013 года Петров болел 4 дня (с 1 по 4 сентября). Заработок Петрова в этом месяце составил:

15 000,00 руб. : 21 дн. х 18 дн. (отработанные дни) = 12 857,14 руб.

Теперь определим количество календарных дней в этом месяце, которые приходятся на отработанный период:

29,3 календ. дн. : 30 календ. дн. х 26 дн. = 25,39 календ. дн.

Приведем рассчитанные данные в таблице:

Исходя из этих данных определим средний дневной заработок:

165 357,14 руб. : 321,23 дн. = 514,76 руб.

514,76 руб. х 28 дн. = 14 413,28 руб.

14 413,28 руб. х 13% = 1874 руб.

Сумма к выплате равна:

14 413,28 руб. - 1874 руб. = 12 539,28 руб.

Досрочный отпуск

Право брать ежегодный оплачиваемый от­пуск возникает у человека после полугода работы. При этом он может взять отпуск и раньше, если работодатель не против (). Длительность согласован­ного с работодателем досрочного отпуска не зависит от отработанного новым сотруд­ником времени. Вот как смотрит на этот вопрос Федеральная служба по труду и заня­тости: «Кодекс не предусматривает предо­ставления в натуре неполного ежегодного оплачиваемого отпуска, т. е. пропорцио­нально отработанному в данном рабочем году времени. В связи с этим отпуск (неза­висимо от времени, проработанного в рабо­чем году) предоставляется полным, т. е. ус­тановленной продолжительности» (письмо Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1). Так что человек с согласия своего работода­теля может отдыхать 28 дней независимо от того, сколько он фактически отработал.

Надо сказать, что отпуск авансом уже не пугает работодателей. Если сотрудник захочет уволиться до окончания того рабо­чего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, то рабо­тодатель имеет полное право удержать из его зарплаты сумму задолженности за неот­работанные дни отпуска ().

Другой вопрос: как рассчитать отпускные в этом случае? Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы такая ситуация предусмотрена. Так, если у работника за расчетный период и до него не было фактически начисленной зар­платы или фактически отработанных дней, то средний заработок нужно рассчитывать исходя из размера фактически начисленной зарплаты за фактически отработанные дни в месяце, когда человек идет в отпуск (п. 7 Постановления № 922).

Определение среднего дневного заработ­ка в этом случае аналогично расчету сред­него заработка в не полностью отработан­ных месяцах. То есть средний дневной за­работок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной зарплаты за рас­четный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженно­го на количество полных календарных ме­сяцев, и количества календарных дней в не­полных календарных месяцах (п. 10 Поста­новления № 922).

Для примера рассчитаем средний зарабо­ток сотрудницы, отработавшей в организа­ции меньше месяца, которая по просьбе работодателя отправляется в основной опла­чиваемый отпуск.

Пример 2

Сотрудница отработала в организации меньше месяца - с 1 по 18 мая 2014 года. Оплата за этот период составила 15 000 руб.

Рассчитаем отпускные.

Сначала определим количество дней в расчетном периоде:

29,3: 31 календ. дн. х 18 дн. = 17, 01 дн.

Теперь рассчитаем средний дневной заработок:

15 000 руб. : 17, 01 дн. = 881, 83 руб.

Затем определим сумму отпускных:

881, 83 руб. х 14 дн. = 12 345, 62 руб.

Найдем величину налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать с суммы отпускных:

12 345, 62 руб. х 13% = 1605 руб.

Сумма к выплате равна:

12 345, 62 руб. - 1605 руб. = 10 740, 62 руб.

Переведенный сотрудник

Похожая ситуация складывается при пере­воде сотрудника из другой организации. При расчете среднего заработка человека, кото­рый принят в порядке перевода и досрочно уходит в основной оплачиваемый отпуск, бухгалтер часто задумывается, какой период учитывать. Давайте разберемся.

Согласно Трудовому кодексу, по письмен­ной просьбе работника или с его письмен­ного согласия может быть осуществлен пе­ревод человека на постоянной основе к дру­гому работодателю (). При расчете среднего заработка учитывать стаж и выплаты от прежнего работодателя в этом случае не нужно. И вот почему: перевод ра­ботника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю является основанием прекращения ().

Как следствие при увольнении предыду­щий работодатель выплачивает человеку денежную компенсацию за все время неис­пользованного отпуска (). Та­ким образом, у переведенного работника не остается неиспользованных отпусков, так как его трудовой договор с прежним работодателем расторгнут. Порядок расчета среднего заработка работника, принятого в порядке перевода такой:

• посчитать фактически отработанные дни;
• определить сумму выплат в пользу работника за это время;
• найти количество календарных дней за отработанное время;
• рассчитать средний дневной заработок;
• определить сумму оплаты отпуска (сред­ний заработок умножить на дни отпуска).

Отпуск совместителю

Еще одна особенная ситуация возникает, когда сотрудник работает по совместитель­ству. Дело в том, что таким работникам нужно предоставлять отпуск одновременно с отпу­ском по основному месту работы (). Надеемся, что досрочный отпуск больше никого не пугает (см. пример 2). Те­перь обратим внимание на случай, когда про­должительность отпуска по основному месту работы совместителя превышает количество дней, которые он может отгулять по совме­стительству. Что делать в такой ситуации?

Удлиненный оплачиваемый отпуск поло­жен, например, педагогическим работни­кам. Количество дней отпуска таких со­трудников варьируется в зависимости от места работы до 56 дней ( , приложение к постановлению Правитель­ства РФ от 1 октября 2002 г. № 724). Работо­датель не обязан оплачивать совместителю дни удлиненного отпуска по основному ме­сту работы. При этом не предоставить эти дни нельзя - будут нарушены требования .

Достойный выход из ситуации - добрать недостающие к оплачиваемому отпуску дни за счет отпуска без содержания. Письмен­ное заявление от работника обязательно, так как предоставляется на основании тако­го заявления (). Кроме этого, от сотрудника потребуются документы с основного места работы, которые подтвер­дят продолжительность его отпуска. Сумма отпускных совместителю рассчитывается в общем порядке, рассмотренном выше. Дополни­тельные дни к отпуску не оплачиваются, то есть с 29-го дня отпуск за свой счет.

Е.П. Ирхина, бухгалтер

Работа с кадрами на предприятии

Правильно составленные документы защитят от штрафных санкций со стороны проверяющих, выведут из конфликтной ситуации с работниками. С электронной книгой «Работа с кадрами на предприятии» у вас будет в полном порядке вся документация.

Расчет отпускные в 2014 году должен производится с учетом изменений, внесенных в 139 ТК РФ.

Расчет отпускных в 2014 году должен производится в соответствии со ст.139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Изменения в расчете отпускных в 2014 году

В ч. 4 ст.139 ТК РФ установлена новая величина среднемесячного числа календарных дней - 29,3.

Для всех случаев расчета отпускных используется единая формула (п. 9 Положения):

СДЗ (средний дневной заработок) зависит от суммы учитываемых выплат, начисленных в течение расчетного периода, и количества учитываемых календарных дней расчетного периода.

При расчете отпускных расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, если организация не установила иной период (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).

Для целей расчета отпускных календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Расчет отпускных если период отработан не полностью

На практике очень редко встречаются ситуации, когда сотрудник полностью отработал бы расчетный период. Время болезни, пребывания в командировках, отпусках и другие неотработанные отрезки времени исключаются из расчетного периода.

Если в расчетном периоде не отработано ни одного дня, для расчета отпускных берутся 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду

Например работник работает с 2008 года. Отпуск ему предоставляется с 28 апреля 2014 года. В период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года он находился в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам.

Для расчета с этими данными берем начисления за период, предшествующий расчетному, - с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.

Отработанных дней и начислений нет ни в расчетном, ни в предшествующем периодах

Работник не имеет фактически отработанных дней ни в расчетном периоде, ни в равном ему предшествующем периоде. Для расчета отпускных учитываются выплаты и дни за период, предшествующий «пустому» равному периоду, в котором у работника были фактически отработанные дни и начисления. В него также должно войти 12 месяцев.

Декретный отпуск в расчетном периоде и до его начала

Продавец Г. работала с 23 апреля 2007 года. В период с 22 сентября 2011 года по 8 февраля 2012 года она была в отпуске по беременности и родам, с 9 февраля 2012 года по 27 апреля 2014 года - в отпуске по уходу за ребенком.

Сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком с 28 апреля 2014 года работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Расчетный период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года не отработан. Предшествующий равный ему период (с 1 апреля 2012-го по 31 марта 2013 года) также не отработан. Какой период нужно взять в качестве расчетного, чтобы рассчитать работнице сумму отпускных?

В этом случае расчетным будет период, предшествующий уходу в декрет, - с 1 сентября 2010 года по 31 августа 2011 года, когда сотрудница работала и получала зарплату.

Если у работника нет ни одного отработанного дня в периодах, предшествующих отпускному месяцу

Сотруднику, у которого в предшествующих периодах не было отработанных дней, при расчете отпускных будут учитываться отработанные дни и выплаты, начисленные в месяце ухода в отпуск.

Например: совместитель уходит в отпуск в месяце приема на работу. Работник С был принят на работу в ООО «Опус» на должность диспетчера по совместительству с 7 апреля 2014 года. На основной работе с 28 апреля 2014 года ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. В ООО «Глобус» работник также оформил оплачиваемый отпуск.

В этом случае при расчете отпускных нужно учесть календарные дни, приходящиеся в апреле на отработанные дни, и выплаты, начисленные за это время.

Если в расчетном периоде нет 12 месяцев

Сотрудник берет отпуск, не отработав в компании года. Расчетный период будет начинаться со дня начала работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующего месяцу начала отпуска.

Например, расчетный период не с 1-го числа

Экономист К работает в ООО «Опус» со 2 декабря 2013 года. С разрешения дирекции предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 28 апреля 2014 года.

Для исчисления среднего дневного заработка бухгалтеру необходимо определить количество календарных дней в расчетном периоде, приходящихся на отработанное время. Как правило, этот показатель определяется комбинированным способом.

Сначала подсчитывают количество календарных дней в полностью отработанных месяцах: число таких месяцев умножают на среднемесячное число календарных дней.

Потом определяют количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах: среднемесячное количество календарных дней делят на количество всех календарных дней месяца и умножают на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. При этом полученный результат следует округлять до двух десятых после запятой.

Затем складывают количество календарных дней в полностью отработанных месяцах и количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Величина показателя среднемесячного числа календарных дней установлена в части 4статьи 139 Трудового кодекса.

Как определяется среднемесячное число календарных дней

Нерабочие праздничные дни не включаются в число дней отпуска (ч. 1 ст. 120 ТК РФ).

Для целей расчета отпускных значение показателя среднемесячного числа календарных дней определяется по формуле: последние годы при расчете отпускных бухгалтеры оперировали значением 29,4 [(365 календ. дн. – 12 календ. дн.) : 12 мес.].

Изменение количества праздников влияет на величину среднемесячного числа календарных дней

Как видно из формулы, значение константы зависит, в частности, от количества нерабочих праздничных дней в течение календарного года. Если количество праздников увеличивается, ее величина уменьшается, и наоборот.

В 2012 году Федеральным законом от 23.04.2012 № 35-ФЗ было увеличено количество нерабочих праздничных дней с 12 до 14. Праздничными стали считаться 6 и 8 января (ч. 1 ст. 112 ТК РФ).

Конечно, было бы логично одновременно изменить величину среднегодового числа календарных дней в месяце. Но в тот момент это не было сделано.

Вместо 29,4 - 29,3

Бухгалтер компании не вправе самостоятельно пересчитать величину среднемесячного числа календарных дней в связи с изменением количества праздников в текущем году. Это прерогатива исключительно законодателей. Данную поправку они приняли только весной 2014 года.

Пунктом 13 статьи 2 Закона № 55-ФЗ установлена новая величина среднемесячного числа календарных дней - 29,3 [(365 календ. дн. – 14 календ. дн.) : 12 мес.].

Расчет отпускных в описанном порядке должен производиться со 02.014.2014 года.

На оплачиваемые отпуска, начало которых приходится до 2 апреля 2014 года, изменения, внесенные Законом № 55-ФЗ, не распространяются.

Применять новое значение среднемесячного числа календарных дней (29,3) нужно для оплаты отпусков, начинающихся со 2 апреля 2014 года и позже.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Работнику, ушедшему в отпуск со 2 апреля, отпускные рассчитаны и выплачены до вступления в силу Закона № 55-ФЗ с применением прежнего значения константы.

Например, Г. ушел в отпуск 4 апреля 2014 года на 28 календарных дней. Отпускные ему выданы как положено за три дня до начала отпуска 31 марта 2014 года.

При расчете отпускных бухгалтер определил средний дневной заработок исходя из следующих показателей:

Сумма учитываемых выплат - 399 722,4 руб.;

Количество учитываемых календарных дней - 352,8 (12 мес. × 29,4);

Средний дневной заработок - 1133 руб. (399 722,4 руб. : 352,8 календ. дн.);

Сумма отпускных - 31 724 руб. (1133 руб. × 28 календ. дн.).

Размер доплаты отпускных в этом случае определяется следующим образом.

Определяетсяколичество учитываемых календарных дней с учетом нового значения среднемесячного числа календарных дней. Оно составит 351,6 календ. дн. (12 мес. × 29,3).

Средний дневной заработок - 1136,87 руб. (399 722,4 руб. : 351,6 календ. дн.), отпускные - 31 748,36 руб. (1136,87 руб. × 28 календ. дн.). Сумма доплаты - 24,36 руб. (31 748,36 руб.– 31 724 руб.).

Если у работника нет ни отработанных дней, ни учитываемых начислений, отпускные ему рассчитывают исходя из месячного оклада и среднемесячного числа календарных дней:

Например ни один день не отработан Г. был принят на работу в ООО «Опус» на должность диспечера с 9 января 2014 года. Его оклад составляет 12 000 руб.

Но весь расчетный период он был в отпуске без сохранения заработной платы. По его заявлению с 28 апреля 2014 года ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

Необходимо определить сумму среднего дневного заработка для расчета отпускных.

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из оклада, равен 409,56 руб. (12 000 руб. : 29,3).

Поступил на работу после праздничных дней в начале месяца

Для целей расчета отпускных учитываем фактическое количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Если новый работник приступил к своим трудовым обязанностям в первый рабочий день месяца после нерабочих выходных или праздничных дней, отсчет учитываемых дней начинаем с первого дня работы, а не с 1-го числа месяца. И в этом случае месяц будет считаться отработанным не полностью, хотя зарплату работник получит как за полностью отработанный месяц.

Пример поступил на работу после новогодних праздников

Работник принят на работу 9 января 2014 года. В январе он отработал все рабочие дни. В отпуск работник пойдет с 12 мая 2014 года. Считается ли январь полностью отработанным?

Для расчета отпускных учитываются календарные дни. С 9 января 2014 года - 23 календарных дня, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Месяц будет считаться не полностью отработанным. Для расчета отпускных за январь 2014 года будет учтено 21,74 календарных дня, приходящихся на отработанное время в январе 2014 года (29,3: 31 календ. дн. × 23 календ. дн.).

Работнику был предоставлен другой день отдыха

В некоторых случаях трудовое законодательство предусматривает предоставление работнику дополнительных дней отдыха взамен дней, когда он должен был, но не смог отдохнуть, выполняя задание работодателя, например, отработав в свой выходной или находясь в пути в командировку.

Предоставление другого дня отдыха не изменяет статус месяца для целей расчета отпускных. Из-за такого дня полностью отработанный месяц не может быть признан отработанным не полностью.

Пример когда За работу в праздник предоставлен другой день отдыха/

Работник трудился 7 января 2014 года (в свой выходной день), день отдыха - 24 февраля 2014 года.

Считаются ли январь и февраль полностью отработанными?

В этом случае у работника в январе образовалась переработка, а в феврале - недоработка. Но оба эти месяца для расчета отпускных считаются отработанными полностью. Ведь для месяца, в котором есть переработка, отдельный механизм расчета не установлен. Несмотря на переработку, среднемесячное число календарных дней не может превышать установленное значение - 29,3. Следовательно, январь признается полностью отработанным.

Что касается февраля, предоставление выходных дней, положенных работнику, не считается освобождением его от работы. В данном случае дополнительный выходной для целей расчета отпускных приравнивается к отработанному дню.

Определение среднедневного заработка

Как именно рассчитывается средний дневной заработок работника для целей определения суммы отпускных, рассмотрим на примерах.

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска рассчитывается по формуле:

Например, расчетный период отработан полностью

Работнику ООО «Сокол » гр. Б с 5 мая 2014 года предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года) он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 285 000 руб.

Средний дневной заработка будет определяться следующим образом.Количество календарных дней в полностью отработанном периоде равно 351,6 (12 мес. × 29,3).

Средний дневной заработок для расчета отпускных гр. Б. равен 810,58 руб. (285 000 руб. : 351,6 календ. дн.).

Если расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок работника рассчитывается делением суммы учитываемых выплат на сумму учитываемых календарных дней в полностью и не полностью отработанных месяцах расчетного периода (п. 5 и 10 Положения о среднем заработке).

Например, отдельные месяцы расчетного периода отработаны не полностью

Воспользуемся условием примера 9. Внесем изменения - расчетный период (с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года) отработан не полностью:

С 1 по 28 августа 2013 года И.И. Бочкин находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, за август отработал 3 дня;

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 276 500 руб.

Необходимо определить сумму среднего дневного заработка.

В расчетном периоде гр. Б. полностью отработал только 10 месяцев. Количество календарных дней в полностью отработанных месяцах равно 293 календ. дн. (10 мес. × 29,3)

В августе на отработанное время приходится 3 календ. дн. (31 календ. дн. – 28 календ. дн.).

В феврале 2014 года на отработанное время приходится 20 календ. дн. (28 календ. дн. – 8 календ. дн.).

Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах составит 23,77 [(29,3: 31 календ. дн. × 3 календ. дн.) + (29,3: 28 календ. дн. × 20 календ. дн.)].

Общее количество учитываемых дней в расчетном периоде равно 316,77 календ. дн. (293 календ. дн + 23,77 календ. дн).

Средний дневной заработок для расчета отпускных гр. Б. равен 872,87 руб. (276 500 руб. : 316,77 календ. дн.).

УЧЕТ ПРЕМИЙ И ПОВЫШЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ

Правила учета премий при расчете среднего заработка установлены в пункте 16Положения о среднем заработке. Порядок их учета зависит от типа премии, от того, как она была начислена - пропорционально отработанному времени или нет, от того, полностью отработан премиальный период или не полностью.

Например, гр. Ч. предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 5 по 19 мая 2014 года (14 календарных дней).

Размеры оклада и надбавок. В 2013 году работнику установлены должностной оклад - 33 000 руб., надбавка за профессиональное мастерство (10% от оклада) - 3300 руб. в месяц.

С 1 января 2014 года в компании всем работникам данного подразделения понижены оклады на 10% и повышены надбавки за профессиональное мастерство до 30%:

Новый размер должностного оклада - 30 000 руб.;

Новый размер надбавки за профессиональное мастерство (30% от оклада) - 9000 руб. в месяц.

Премии. Положением о премировании в компании предусмотрены ежемесячные премии в размере 15% от оклада. Они начисляются пропорционально отработанному времени.

В январе 2014 года выплачена годовая премия по итогам работы за 2013 год в сумме 33 000 руб., рассчитанная без учета фактически отработанного времени.

В феврале 2014 года выдана разовая премия ко Дню защитника Отечества в сумме 3000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.

Материальная помощь. А.Т. Чалому в январе 2014 года оказана материальная помощь в сумме 4000 руб.

Неотработанные периоды. В расчетном периоде гр. Ч.:

Брал дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом с 14 по 17 января 2014 года (4 календ. дн.). Необходимо рассчитать сумму отпускных.

Расчет производится следующим образом

1. Определяется расчетный период

2. Определяются сумм учитываемых выплат

а) Корректируем выплаты. Хотя размер оклада и ежемесячной премии понижены, размер надбавки увеличен. В целом заработная плата у всех работников подразделения возросла. Рассчитаем коэффициент повышения: сумму вновь установленных сумм оклада и ежемесячных выплат поделим на сумму ранее установленных оклада и ежемесячных выплат. Коэффициент равен 1,05 [(33 000 руб. + 3300 руб. + 4950 руб.) : (30 000 руб. + 9000 руб. + 4500 руб.)].

Расчет суммы учитываемых ежемесячных выплат с учетом применения коэффициента повышения к выплатам за май - декабрь 2013 года приведен в таблице ниже.

Сумма учитываемых ежемесячных выплат (без учета годовой премии) за расчетный период с учетом применения коэффициента повышения составит477 518,89 руб.

б) Сумма годовой премии для расчета отпускных. Премия за 2013 год начислена в полной сумме без учета отработанного времени.

А.Т. Чалый отработал премиальный период (2013 год) полностью. А расчетный период, в котором начислена годовая премия, - не полностью. Сумму годовой премии нужно пересчитать пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.

В расчетном периоде 247 рабочих дней, из них гр. Ч отработал только 228 рабочих дней. Сумма годовой премии, учитываемая при расчете отпускных, составит 30 461,54 руб. (33 000 руб. : 247 раб. дн. × 228 раб. дн.).

3. Неучитываемые выплаты. Суммы материальной помощи и разовой премии к празднику, не предусмотренные системой оплаты труда, не учитываются при расчете среднего заработка (п. 3 и 5 Положения о среднем заработке).

4. Общая сумма учитываемых выплат за расчетный период - 507 980,43 руб. (477 518,89 руб. + 30 461,54 руб.).

3. Определяется число календарных дней в расчетном периоде, учитываемое при исчислении среднего дневного заработка

Число календарных дней в неполных месяцах составило в мае 2013 года 24,57 дня , в июне 2013 года -25,39 дня , в октябре 2013 года - 20,79 дня , в январе 2014 года - 25,52 дня .

Количество календарных дней для расчета среднего дневного заработка составляет 330,67 (29,3 × 8 мес. + 24,57 календ. дн. + 25,39 календ. дн. + 20,79 календ. дн. + 25,52 календ. дн.).

4. Рассчитаем средний дневной заработок

Он равен 1536,22 руб. (507 980,43 руб. : 330,67 календ. дн.).

5. Рассчитаем сумму отпускных

Отпускные составят 21 507,08 руб. (1536,22 руб. × 14 календ. дн.).

Взрослые – они ведь, как дети. Вспомните, с каким нетерпением вы когда-то предвкушали продолжительные летние школьные каникулы. Многие серьезные работающие люди считают, что те ребячьи чувства вполне сопоставимы с ожиданием отпуска. Не менее важен и , ведь от наличия средств во многом зависит и качество предстоящего отдыха. Именно на денежном моменте мы и остановимся: рассмотрим, как проводится расчет отпускных в 2014 году (а заодно можно помечтать, куда поехать/потратить полагающиеся средства).

Что нужно знать, чтобы правильно рассчитать отпускные?

Формула, которой в 2014 году пользуются бухгалтера (в соответствии с ТК РФ), следующая:

где SD – среднедневная оплата труда;
N – продолжительность отпуска, в днях.

Ясности не прибавилось? Да, расчетные данные также требуют уточнения.

• где D – доход сотрудника за период исчисления;
• цифры соответствуют среднемесячному количеству календарных дней за год (29,4), количеству месяцев (12).

Задача немного усложняется и требует введения корректировки, если работник трудился не весь расчетный период;

Дабы четко уяснить правила расчета отпускных, давайте рассмотрим несколько примеров.

Исходные данные:
Допустим, работница Х, ежемесячный оклад которой составляет 17000 рублей (+ надбавка 1000 рублей), берет 2 недели в счет очередного оплачиваемого отпуска со 02.06.14 года. В текущем году она также получала разовую материальную помощь в размере 5000 рублей. Весь расчетный период она честно отработала. Тогда:

Материальная помощь, так же как и компенсации различных видов, страховые выплаты, дивиденды, НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ.

Получается, что работнице Х положено 612,24 * 14 = 8571,36 рублей отпускных.

Допустим, сотрудница в апреле 2014 проработала всего 10 дней, поскольку остальное время находилась на больничном. Значит, расчеты нужно строить с учетом среднедневной оплаты труда и количества отработанных дней в неполном месяце.

В апреле 2014 года 22 рабочих дня. При этом 10 дней, которые трудилась Х, приравниваются к 14 календарным (учитываются выходные). Допустим также, что надбавка из-за больничного не выплачивалась. Тогда.